被查企业如何维护合法权益

被查企业如何维护合法权益

企业在生产经营过程中，一般都要不定期接受税务稽查局的检查。税务检查涉及的程序比较繁多，很多企业不知道如何正确维护自己的合法权益，不知不觉中就错过了维权的最佳时机，这很可能会给企业造成不利影响，或者给企业造成经济损失。因此，在接受税务检查中，企业明确自己享有的合法权益是相当重要的，这不仅有利于及时制止侵权行为，避免税企矛盾的发生，更重要的是可以最大限度地保护自己的各项利益，尽量减少不必要的损失。被查企业在接受税务检查时，应当着重从如下八个方面维护自己的合法权益。

一、应当审查税务检查的合法性

税务机关在进行检查之前，应当向企业下达正规的《税务检查通知书》，检查应当由两名以上检查人员共同实施，并向被查对象出示税务检查证。因此，如果检查人员没有依法下达《税务检查通知书》，或者没有出示税务检查证，企业就可以拒绝检查，以防止个别人员滥用检查权利，侵害企业的利益。

二、对有利害关系的检查人员，可以要求回避检查

如果被查企业与检查人员存在利害关系，担心检查人员滥用职权、趁机对企业进行打击报复，被查企业可以向该税务稽查局要求相关检查人员回避。尽管是否回避的最终决定权在稽查局局长，但是如果有利害关系的检查人员没有回避，并且检查人员存在滥用职权、故意打击报复的行为，给企业造成了损失，被查企业可以收集相关证据，以备将来依法行使陈述申辩、听证、复议和诉讼的权利，维护自己的合法权益。

三、要求检查人员为企业的商业秘密、个人隐私保密

在检查的过程中，税务检查人员可能会掌握到企业的客户信息、购销合同、盈利能力、负债情况、专利技术、生产工艺、工资情况等信息，其中有些属于企业保密的范畴。因此，企业应当要求检查人员对其保密。如果有证据表明检查人员泄露企业的商业秘密或个人隐私，企业可以依法要求税务机关赔偿造成的损失。

四、对违法取得的证据，不予认可其涉及的违法事实

税收征管法规定：税务稽查人员调查取证时，不得违反法定程序收集证据材料；不得以偷拍、偷录、窃听等手段获取侵害他人合法权益的证据材料；不得以利诱、欺诈、胁迫、暴力等不正当手段获取证据材料。在法律上，违法取得的证据不能作为定案依据。被查企业对涉及的违法事实可以不予认可。如果将来税务机关依据这些证据进行处理、处罚，被查企业可以依法要求听证、复议或诉讼，以避免给自己造成损失。

五、认真审核《税务检查工作底稿》，慎重签署企业意见

《税务检查工作底稿》是检查人员对违法事实所涉及的业务情况和数据进行的描述，也是证据的组成部分。因此，企业对《税务检查工作底稿》要慎重对待，不能草率签下“情况属实”的字样。在签署意见之前，首先要根据《税务检查工作底稿》上所涉及的业务和数据，查找企业相关的会计资料，认真核实，务求准确；然后再根据核对的情况签署企业的真实意见。

六、积极陈述申辩，尽早澄清事实，争取减少损失

被查企业通常都是在收到《税务行政处罚事项告知书》之后才进行陈述申辩，其实在税务机关作出处罚决定之前，随时都可以陈述申辩，并且不仅可以对拟处罚决定进行陈述申辩，而且对拟处理决定也可以进行陈述申辩。被查企业在陈述申辩的时候，如果对检查人员认定的某项违反事实有异议，应当尽可能同时提供不同的证据和依据，争取双方在将案件移交到审理环节之前就澄清事实，尽早避免错案发生，减少经济损失。另外，被查企业如果对既成偷税行为不是主观故意，也可以在陈述申辩的时候讲明情况，请求税务机关能够给予最低额度的罚款，以便争取将损失降到最低程度。

七、依法行使权利，不要错过时机

被查企业除享有陈述申辩权利之外，对罚款还享有听证、复议和诉讼的权利，对税款和滞纳金享有复议和诉讼的权利，行使这些权利都有时间上的限制。被查企业在相继收到的《税务行政处罚事项告知书》《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》上都有告知行使相关权利的途径、条件和期限，如果被查企业对其中的事项仍有异议，切记不要错过行使相关权利的时机。

八、被强制执行时，要防止财产非正常损失

被查企业如果未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，经责令限期缴纳而逾期仍未缴纳的；或者对罚款逾期不申请行政复议也不向人民法院起诉、又不履行的，税务机关可能要依法采取强制执行措施。在这个过程中，被查企业虽然处于被强制执行的不利地位，但仍要关注自己的正当权益不能收到侵害：一是扣缴存款不能超过应纳税款、罚款和滞纳金的总金额；二是税务机关在对财产进行变现时，要按照法定的变现顺序进行，不能随意选择处理财产的方式，造成低价处理财产，使被查企业蒙受额外经济损失；三是拍卖或者变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及扣押、查封、保管、拍卖、变卖等费用后，剩余部分应当退还被执行人。如果税务机关采取强制措施不当，给被查企业造成了经济损失，被查企业可以进行复议或诉讼，要求税务机关对造成的损失进行赔偿。

本专栏由北京华税律师事务所特约供稿