长期亏损的企业怎样利用企业重组降低税土地增值税

长期亏损的企业怎样利用企业重组降低税土地增值税

问：某公司由于长期经营亏损，经过股东会讨论作出决定，准备将其破产清算。在该公司的清算资产中，土地、房产所占比例较大。土地原价1000万元，已经摊销10年，摊余价值800万元；房产原价1400万元，已经计提折旧10年，净值950万元。经过评估机构评估，土地评估价值5000万元，房产评估价值1500万元。从纳税角度分析，该公司应当破产清算还是与其他企业合并呢？

鼎荣建设（集团）有限公司 尚友青

答：一、企业清算应缴土地增值税计算如下：

扣除项目金额＝（2 400＋2400×5%×10）＋（6500-2400）×5．5%＝3600＋225．5＝3825．5（万元）

增值额＝6500-3825．5＝ 2674．5（万元）

增值率＝2674．5÷3825．5＝69．91%，适用税率40%，速算扣除率5%。

应纳土地增值税＝2674．5× 40%-3825．5×5%＝878．53（万元）

二、与其他企业合并可以免征土地增值税

由购买方公司兼并该公司，为该公司原股东换取购买方公司的股权，成为购买方公司的股东。根据《财政部、国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知》（财税字〔1995〕48号）第三条规定：在企业兼并中，对被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的，暂免征收土地增值税。

这样，该公司就可以免缴土地增值税878．53万元。

黄志巧