浅析企业计划与预算

张凯ZHANG Kai

（中铁一局集团有限公司，西安 710054）

（China Railway First Group Co.，Ltd.，Xi'an 710054，China）

企业管理中，经常会提到“计划”和“预算”，有些人认为“计划”是计划经济的产物，已经过时了，而“预算”才是现代企业制度下的先进管理手段；有些人则认为这两者根本就是一回事，没有什么区别可谈。那么，“计划”和“预算”分别在企业管理中扮演什么角色，两者之间到底存在着怎样的关系呢？

计划是企业经营管理者在特定时间段内为实现特定目标体系，对要完成特定目标体系而展开的经营活动所做出的统筹性策划安排。“计”是在特定时期段内，为完成特定目标体系而对展开的经营活动所处综合环境、企业内外影响因素、以及企业自身发展历史性对比等项因素的归纳总结和科学分析；“划”是依据“归纳总结和科学分析”所得出的结论，制定相应的措施、办法以及执行原则和标准。

预算是一种系统的方法，用来分配企业的各项资源，以实现企业既定的战略目标。企业可以通过预算来监控战略目标的实施进度，有助于控制开支，并预测企业的现金流量与利润。全面预算管理，是围绕企业战略规划，运用现代网络与信息技术，融业务预算、资本预算和财务预算于一体的综合管理系统，是对企业生产经营活动、投资活动、财务活动的总体安排和量化表述，是一整套全方位、全过程和全员参与的计划、管理和控制活动。

从定义上看，“计划”和“预算”确实有着千丝万缕的关系，并且都与“战略规划”密切相关，那么，三者的关系结构到底如何呢？打个简单的比方，如果“战略”是树根，那么“计划”就是树干、“预算”则为枝叶，三者主辅相成，构成企业管理之树。具体而言，这棵大树构成了一个企业管理系统，覆盖战略规划、年度目标、业务计划和预算管理等各个环节，并在各个环节以不同的行动计划和方案，支撑企业管理的全过程。如图1 所示。

如何做计划？业务计划需由企业各部门针对年度经营目标分别进行计划安排，主要包括销售计划、生产计划、采购计划等。

销售计划是制定企业全年生产计划的前提和依据。生产计划是确定每种产品在年度内的生产目标和策略。生产计划是展开物料需求计划的主要依据，起到了从综合计划向具体计划过渡的承上启下作用。

采购计划是为维持正常的产销活动，在某一特定的期间内，应在任何时购入何种物料以及订购的数量是多少的估计作业。这个环节会直接的影响到生产和销售的正常运转。而制定它的依据，就是对企业生产计划和BOM（物料清单）现有库存的分析。

如何做预算？在企业业务计划明确的前提下，通过制定全面预算，以数量、货币形式进一步细化业务计划，使其能够更好地指导和控制业务的运作，让既定的计划目标和行动方案实质性落地。

企业年度预算主要由业务预算、资本预算和财务预算三大类组成。从“业务”到“资本”再到“财务”，全面预算管理不仅要关注日常经营活动，还要关注投资和资本运营活动；不仅要考虑资金供给、成本控制，还要考虑各资源间的协调配置。每年自10月起，企业开始制定下一年度的全面预算，从销售到生产，从采购到研发，从投资到筹资，全面预算可谓“全方位、无死角”地贯穿整个企业经营管理的全过程。

除此之外，“预算调整”和“预算考核”也是全面预算管理不可或缺的两个重要环节。预算调整是根据企业内外部环境的变化，对企业各级单位的年度经营目标进行滚动调整的过程，这个过程可根据企业实际情况进行季度甚至月度滚动，以提高预算对企业运作的精确提高；预算考核是企业绩效考核的重要组成部分，通过预算考核，对各级预算单位的经营业绩和预算管理工作进行评价并依制度实施奖惩，以期在下一年度达到更好的管理效果。它们一个通过“过程”纠偏，一个通过“结果”纠偏，不仅为预算准确落实计划提供了保障，还为计划的滚动调整提供了依据。

由此可见，计划和预算是相辅相成的关系，分别从企业的财务和业务体系促进企业战略的有效实施。

两者关系深层解读。战略目标、业务计划、全面预算、绩效考核、业绩报酬这五大管理要素构成了企业的管理闭环，这五大要素环环相扣、良性循环即可实现企业的优质发展。战略目标即为公司长期目标，战略目标的设定是企业宗旨的展开和具体是企业宗旨中确认的企业经营目的、社会使命的进一步阐明和界定，解“做什么”的问题；业务计划是战略目标的具体实施，是进行日常人力资源、成化决经营分析的依据，包含生产、采购、营销、投资、日常管理本费用及财务计划，解决“怎么做”的问题；全面预算是对业务计划的数字化分解，是解决“如何做地更好”的问题；绩效考核是公司在既定的战略目标和预算目标下，运用特定的标准和指标，对员工过去的工作行为及取得的工作业绩进行评估，是解决“做的怎么样”的问题；业绩报酬是公司根据绩效考核的结果对员工进行相应奖惩，是解决“做了如何”的问题。

可以看到，“计划”和“预算”是企业管理体系中至关重要的两个管理要素，起到支撑整个体系的重要作用。而充分发挥两者的作用，关键在于把计划和预算体系进行高度融合和统一。企业计划和预算科学产生的唯一前提和依据是战略规划。战略目标为计划和预算体系制定提供依据，计划是实现战略目标的重要工具和展现方式，而预算体系是企业战略实现落地的工具。

滚动预算调整是非常有效的修正年度计划和全面预算的工具，同时也是促进业务和财务体系均衡发展的有力保证。如果企业能够通过月度滚动的方式实现年度计划和预算的分期执行和调整，那么对于公司的发展是很有益处的。

信息化管理平台是提高月度滚动监测效率的必行之路。在综合管理信息系统、财务核算系统、资金管理系统、OA 系统等管理系统的支持下，以全面预算管理为主线，统合业务信息和财务信息，通过强大的数据仓库、多维的数据类型、灵活的系统建模、高效的系统协同、广泛的数据接口、有效的预算控制等系统功能，固化管理流程，落实管理思想，实现有效控制。信息系统提供计划与预测的联动机制，计划一旦改变，预测值自动调整；于此同时，在财务层面的预算体系也要真实反映业务的基本情况，形成业务一旦变化，财务也随之改变的机制，形成统一管理界面。

另外，企业管理应该建立一个计划小组，定期的召开计划会议，对计划准确性进行判断，进而反应到财务层面，也要做好相应的预算调整和分析评估。

战略引领、计划细分、预算落地，优秀的企业应以全局的视角和思维，狠抓“计划”和“预算”两条管理主线，加强业务体系和财务体系的融会贯通，真正做到“以业务驱动预算，用预算使战略落地”。

[1]吴云.浅谈通过加强预算管理提升财务管理水平[J].东方企业文化，2012，05，08.

[2]刘芳.全面预算管理与企业内部控制[J].公用事业财会，2012，11，05.

[3]刘刚.基于平衡计分卡的企业预算管理问题研究[J].中国总会计师，2011，02，15.