浅谈物流企业增值税的税务筹划策略

姜海莺

摘要：物流业中交通运输业和物流辅助业作为“营改增”的税改范围，在税率设置上都有不同程度的提高，加重了企业的税收负担，再加上物流业的抵扣源不足，享有的优惠政策较少，都导致了物流企业税收负担的增加。因此，作为物流企业只有通过合理的税务筹划，才能有效降低税收成本。

关键词：物流企业 增值税 税务筹划

2012年以来，营业税改征增值税逐步在全国推开，物流业中交通运输业和物流辅助业作为“营改增”的税改范围，在税率设置上都有不同程度的提高，比如交通运输服务从3%营业税税率调整到11%的增值税税率，税收负担加重是不言而喻的，再加上物流业的抵扣源不足，享有的优惠政策较少，都导致了物流企业税收负担的增加。因此，作为物流企业只有通过合理的税务筹划，才能有效降低税收成本。

“营改增”后，增值税是贯穿物流企业经营活动整个阶段最主要的税种。物流业一般纳税人主要涉及到两种增值税税率，一种是税率为11%的适用于交通运输业，另一种税率为6%适用于物流辅助业。小规模纳税人都按3%的征收率缴纳增值税。由于本文主要探讨具有一般纳税人资格的大型物流企业的税务筹划，对于小规模纳税人不作筹划。

一、合同主体的选择筹划

物流业适用的增值税税率有交通运输业11%和物流辅助业6%。一些大型的物流企业为了拓展业务，提高企业的竞争力，一个公司往往会取得多种经营资质，或有不同经营资质的下属公司，在税收上也就适用不同的增值税税率。物流企业在与销售方签订物流合同时要特别注意所签合同的性质，尽量避免适用较高增值税税率的运输合同，采用较低增值税税率的物流辅助业合同。

物流企业承接销售方的物流业务，按与销售方签订的合同类型不同适用增值税中不同的税目。如果是货运代理企业与销售方签订的物流合同，不管货运代理企业是全部自己对物流项目进行承运，或者是全部分包出去，货运代理企业对整个物流项目都按“物流辅助业”税目交纳6%的增值税。而如果是运输企业与销售方签订物流合同，则该收入需按“交通运输业”税目交纳11%的增值税。由此可见，合同主体的不同直接影响到缴纳税款的多少。

六、利用更新固定资产来增加抵扣源

拥有一定资产规模的物流企业可以利用更新固定资产或固定资产修理改造为企业做税务筹划。根据增值税暂行条例的规定，企业购买的固定资产可以作为进项税抵扣。物流企业可以在不影响正常经营活动的情况下，把握好购买固定资产或固定资产修理改造的时机，增加企业的增值税抵扣源。

七、增值税抵扣时机的选择筹划

物流企业可以根据销项税的数额来统筹安排采购时机，尽量做到销项税与进项税配比，避免提前纳税。合理控制开票时点和取得增值税专用发票的时点，企业当月发生的采购业务应尽可能地在当月取得增值税专用发票，增加进项税额。对于在月底发生或已经确认的业务，则可以与客户沟通推迟到次月开票，实现延迟纳税的目的。

八、结束语

物流业是融合运输业、仓储业、货代业和信息业等多项现代服务性的复合型产业，是新兴的现代服务业，也是高度竞争的行业。随着物流业的迅速发展，物流企业的税负成本越来越高，平均利润率逐年下降。通过合理的税收筹划可以增加企业经济效益，增强企业的竞争力。

参考文献：

[1]王素荣.税务筹划与国际税务[M].机械工业出版社，2014年

[2]盖地.企业税务筹划理论与实务[M].东北财经大学出版社，2008年

[3]李淑萍.税务筹划技巧与实务[M].辽宁大学出版社，2011年

[4]赵希海.企业税务筹划现状及对策分析[J].经济论坛， 2007年3期

[5]赵艳怀.纳税筹划的内涵及其思路指引[J].决策探索，2007年第6期endprint

摘要：物流业中交通运输业和物流辅助业作为“营改增”的税改范围，在税率设置上都有不同程度的提高，加重了企业的税收负担，再加上物流业的抵扣源不足，享有的优惠政策较少，都导致了物流企业税收负担的增加。因此，作为物流企业只有通过合理的税务筹划，才能有效降低税收成本。

关键词：物流企业 增值税 税务筹划

2012年以来，营业税改征增值税逐步在全国推开，物流业中交通运输业和物流辅助业作为“营改增”的税改范围，在税率设置上都有不同程度的提高，比如交通运输服务从3%营业税税率调整到11%的增值税税率，税收负担加重是不言而喻的，再加上物流业的抵扣源不足，享有的优惠政策较少，都导致了物流企业税收负担的增加。因此，作为物流企业只有通过合理的税务筹划，才能有效降低税收成本。

“营改增”后，增值税是贯穿物流企业经营活动整个阶段最主要的税种。物流业一般纳税人主要涉及到两种增值税税率，一种是税率为11%的适用于交通运输业，另一种税率为6%适用于物流辅助业。小规模纳税人都按3%的征收率缴纳增值税。由于本文主要探讨具有一般纳税人资格的大型物流企业的税务筹划，对于小规模纳税人不作筹划。

一、合同主体的选择筹划

物流业适用的增值税税率有交通运输业11%和物流辅助业6%。一些大型的物流企业为了拓展业务，提高企业的竞争力，一个公司往往会取得多种经营资质，或有不同经营资质的下属公司，在税收上也就适用不同的增值税税率。物流企业在与销售方签订物流合同时要特别注意所签合同的性质，尽量避免适用较高增值税税率的运输合同，采用较低增值税税率的物流辅助业合同。

物流企业承接销售方的物流业务，按与销售方签订的合同类型不同适用增值税中不同的税目。如果是货运代理企业与销售方签订的物流合同，不管货运代理企业是全部自己对物流项目进行承运，或者是全部分包出去，货运代理企业对整个物流项目都按“物流辅助业”税目交纳6%的增值税。而如果是运输企业与销售方签订物流合同，则该收入需按“交通运输业”税目交纳11%的增值税。由此可见，合同主体的不同直接影响到缴纳税款的多少。

六、利用更新固定资产来增加抵扣源

拥有一定资产规模的物流企业可以利用更新固定资产或固定资产修理改造为企业做税务筹划。根据增值税暂行条例的规定，企业购买的固定资产可以作为进项税抵扣。物流企业可以在不影响正常经营活动的情况下，把握好购买固定资产或固定资产修理改造的时机，增加企业的增值税抵扣源。

七、增值税抵扣时机的选择筹划

物流企业可以根据销项税的数额来统筹安排采购时机，尽量做到销项税与进项税配比，避免提前纳税。合理控制开票时点和取得增值税专用发票的时点，企业当月发生的采购业务应尽可能地在当月取得增值税专用发票，增加进项税额。对于在月底发生或已经确认的业务，则可以与客户沟通推迟到次月开票，实现延迟纳税的目的。

八、结束语

物流业是融合运输业、仓储业、货代业和信息业等多项现代服务性的复合型产业，是新兴的现代服务业，也是高度竞争的行业。随着物流业的迅速发展，物流企业的税负成本越来越高，平均利润率逐年下降。通过合理的税收筹划可以增加企业经济效益，增强企业的竞争力。

参考文献：

[1]王素荣.税务筹划与国际税务[M].机械工业出版社，2014年

[2]盖地.企业税务筹划理论与实务[M].东北财经大学出版社，2008年

[3]李淑萍.税务筹划技巧与实务[M].辽宁大学出版社，2011年

[4]赵希海.企业税务筹划现状及对策分析[J].经济论坛， 2007年3期

[5]赵艳怀.纳税筹划的内涵及其思路指引[J].决策探索，2007年第6期endprint

摘要：物流业中交通运输业和物流辅助业作为“营改增”的税改范围，在税率设置上都有不同程度的提高，加重了企业的税收负担，再加上物流业的抵扣源不足，享有的优惠政策较少，都导致了物流企业税收负担的增加。因此，作为物流企业只有通过合理的税务筹划，才能有效降低税收成本。

关键词：物流企业 增值税 税务筹划

2012年以来，营业税改征增值税逐步在全国推开，物流业中交通运输业和物流辅助业作为“营改增”的税改范围，在税率设置上都有不同程度的提高，比如交通运输服务从3%营业税税率调整到11%的增值税税率，税收负担加重是不言而喻的，再加上物流业的抵扣源不足，享有的优惠政策较少，都导致了物流企业税收负担的增加。因此，作为物流企业只有通过合理的税务筹划，才能有效降低税收成本。

“营改增”后，增值税是贯穿物流企业经营活动整个阶段最主要的税种。物流业一般纳税人主要涉及到两种增值税税率，一种是税率为11%的适用于交通运输业，另一种税率为6%适用于物流辅助业。小规模纳税人都按3%的征收率缴纳增值税。由于本文主要探讨具有一般纳税人资格的大型物流企业的税务筹划，对于小规模纳税人不作筹划。

一、合同主体的选择筹划

物流业适用的增值税税率有交通运输业11%和物流辅助业6%。一些大型的物流企业为了拓展业务，提高企业的竞争力，一个公司往往会取得多种经营资质，或有不同经营资质的下属公司，在税收上也就适用不同的增值税税率。物流企业在与销售方签订物流合同时要特别注意所签合同的性质，尽量避免适用较高增值税税率的运输合同，采用较低增值税税率的物流辅助业合同。

物流企业承接销售方的物流业务，按与销售方签订的合同类型不同适用增值税中不同的税目。如果是货运代理企业与销售方签订的物流合同，不管货运代理企业是全部自己对物流项目进行承运，或者是全部分包出去，货运代理企业对整个物流项目都按“物流辅助业”税目交纳6%的增值税。而如果是运输企业与销售方签订物流合同，则该收入需按“交通运输业”税目交纳11%的增值税。由此可见，合同主体的不同直接影响到缴纳税款的多少。

六、利用更新固定资产来增加抵扣源

拥有一定资产规模的物流企业可以利用更新固定资产或固定资产修理改造为企业做税务筹划。根据增值税暂行条例的规定，企业购买的固定资产可以作为进项税抵扣。物流企业可以在不影响正常经营活动的情况下，把握好购买固定资产或固定资产修理改造的时机，增加企业的增值税抵扣源。

七、增值税抵扣时机的选择筹划

物流企业可以根据销项税的数额来统筹安排采购时机，尽量做到销项税与进项税配比，避免提前纳税。合理控制开票时点和取得增值税专用发票的时点，企业当月发生的采购业务应尽可能地在当月取得增值税专用发票，增加进项税额。对于在月底发生或已经确认的业务，则可以与客户沟通推迟到次月开票，实现延迟纳税的目的。

八、结束语

物流业是融合运输业、仓储业、货代业和信息业等多项现代服务性的复合型产业，是新兴的现代服务业，也是高度竞争的行业。随着物流业的迅速发展，物流企业的税负成本越来越高，平均利润率逐年下降。通过合理的税收筹划可以增加企业经济效益，增强企业的竞争力。

参考文献：

[1]王素荣.税务筹划与国际税务[M].机械工业出版社，2014年

[2]盖地.企业税务筹划理论与实务[M].东北财经大学出版社，2008年

[3]李淑萍.税务筹划技巧与实务[M].辽宁大学出版社，2011年

[4]赵希海.企业税务筹划现状及对策分析[J].经济论坛， 2007年3期

[5]赵艳怀.纳税筹划的内涵及其思路指引[J].决策探索，2007年第6期endprint