浅析银行内部审计的风险控制与对策

李宁

摘要：随着我国市场经济的大力发展，商业环境竞争日趋激烈和复杂，致使我国的商业银行面临着机遇和严峻的挑战，商业银行要想在激烈的市场环境中站稳脚步，必须加强商业银行内部的审计工作，因为它是有效的保护商业银行在激烈竞争中的有效手段，但是银行内部设计工作还存在着一定的风险，如何在激烈的商业银行环境中做好审计工作的风险控制，是本文研究的重点，并提出了行之有效的解决措施。

关键词：银行 内部审计 风险控制 对策

随着我国金融业的大力发展，中国参与国际金融业的步伐加快，现代管理技术和概念不断的被引入到我国银行内部管理活动中，内部审计逐渐成为银行管理工作中的重要环节，内部审计工作在商业银行中的作用日益突显出来，同时伴随着风险问题也逐渐增多，如何做好内部审计风险工作成为商业人士越来越关注的问题。

一、内部审计的概况

（一）内部审计含义

内部审计是对组织中各类业务和控制进行独立评价，以确定是否遵循公认的方针和程序，是否符合规定和标准，是否有效和经济的使用了资源，是否在实现组织目标。

（二）内部审计的作用

1、制约作用

按照我国的法律和相关的财经法规，内部审计工作通过对企业经济活动及经营活动进行合法的监督和检查，制止各种违法违纪行为，打击各种经济犯罪活动，保护国家财产和企业利益。

2、防护作用

内部设计工作人员通过对企业的经济活动和财务收支情况进行提前审计，为建立健全高效的企业内部控制制度的科学性和有效性提供有力的保证，加强防护措施，保障企业资产的安全和完整。

3、鉴证作用

一般来讲，企业单位都有自己的经济自主权，甚至企业的附属单位也有其经济自主权，内部审计需要在一定时间内对企业或者附属单位在经济效益、内部法规等方面做出鉴证。

4、参谋作用

随着市场经济的发展，每个企业基本上都有自己的经营自主权，领导的决策在一定程度上关乎着经营的成败，一旦决策确定被执行，要进行跟踪监督，看决策是否与经营情况相符，如果不相符合及时的加以修正，以确保决策的有效性。

二、内部审计风险类型

（一）非法营运风险

非法营运风险是指没有按照相关法律规定的程序和没有取得上级领导同意的情况下，进行非法的审计活动而造成的风险。但是从目前情况来看，银行系统已经加强了相关法律的规定和规则。

（二）取证不当风险

在进行内部审计时没有获取足够的证据或者证据不充分而形成的风险。一般我们常见的关于内部审计方面的风险属于一项技术领域，都是以现有的法规规定为依据来进行内部操进行审计，就需要保留证据，证据首先是证明内部审计识别出了该问题，同时还留有证明该问题的证据，在进行内部审计的时候，如果没有留足够的证据解释该问题，就会带来两种结果，一种是证据不足造成不符合内部的操作，就会从本质上转变成为非法营运风险，另外一种是没有证据的审计结论是没有说服力，此外，如果审计的证据不充分，就可能造成现场审计人员篡改证据。

（三）查证不实风险

在进行重大审计活动时，由于事实不符合核查内容，而形成的风险。审计风险的主要特点是验证商业银行或者央行是否面临真正的风险。由于银行业的特殊性，内部审计部门主要工作内容是支票业务，有可能因为检查的漏洞，监督和内部审计的工作强度不够，导致银行的资金被盗用或者被挪用，由于内部审计部门没有对联行业务的审计承担一定的责任，往往都是在出现风险后，内部审计部门才开始对银行资金进行核查，这就给审计工作人员的工作带来了麻烦，对于银行内部从业人员来说，可能对资金被盗用或者被挪用的案件都是因审计活动不严而造成的。

（四）定性不准风险

由于没有运用正确的法律法规，采用的是一些商业法规就进行审计，从而带来审计风险。它是生活中比较常见的一种风险，它的整体水平影响着内部审计水平的发挥。内部审计人员的判断完全错误，就可能造成定性错误，像在对贷款风险定性时，由于对借款人的主要业务收入证明，还款能力判断出现错误，从而造成定性不准风险，另外如果在以贷款或抵押品来进行担保时，对其价值的定性不准确，而产生风险。再次由于领导主管没有对安检制度进行定期检查，造成夸大错误或登记记录不全，从而造成风险，另外由于贷款利息的收入低于国家规定，造成缩小错误。

三、内部审计的风险控制对策

（一）加强内审部门自身的制度建设

各商业银行的内部审计部门应该加强自身制度的建设，规范和完善内审部门的各项规章制度。规范操作流程，建立健全内部审计各项事物的内部管理制度，明确内部审计部门应承担的责任和义务，重视内部审计操作规程在内部审计检查活动中的重要性。

（二）加强内部审计人员的培训质量

商业银行内部审计部门必须加强对审计人员的业务培训，提高审计从业人员的专业知识水平和风险防范意识，培养专业的人才，从管理学的角度使从业人员认识内部审计活动，在坚持审计学基础理论地位的同时，借鉴管理学的理论指导内审检查活动，培养提高内审人员的分析、判断、总结问题的能力，确保审计工作科学、合理。

四、结束语

综上所述，学会用发散思维方式去思考是现代银行内部审计工作的科学理念，内部审计是一项内部管理工作，通过不断的加强从业人员的专业理论知识和实际操作技能，营造学习氛围，通过学习、实践、再学习的培训模式，保障内部审计工作顺利进行。

参考文献：

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