税收与经济增长关系的实证分析：来自河南省的考察

吴帅 张立火

随着社会主义市场经济的发展，税收在国民经济中的地位和作用日益重要，我国市场经济在不断的深化，对于区域性的税收与经济增长关系的理论与实证研究是也显得尤其重要，这不仅关系到地区经济的持续发展，甚至影响到一个国家的整体战略布局。1994年我国实行分税制改革以来，河南省的经济及税收收入都有大幅度的增长，该文收集了河南省2000～2010年的数据为样本进行了相关性的实证分析，从税收弹性、税收与经济增长的协调性、宏观税负的合理性等方面检验河南省经济与税收的协调发展状况，并据此提出相关的政策建议，以促进河南省经济、税收平稳、协调、快速的发展，助推中原经济区建设。

税收是财政收入的主要来源，也是国家实行宏观调控的重要经济杠杆。我国财政收入的90%以上是来自于税收，本文拟对河南省1995—2010年税收与经济发展情况进行回顾分析，通过对1995—2010年河南省税收与GDP相关数据进行整理统计，以宏观税负水平分析税收与经济增长之间的关系，并根据计量经济学相关理论，建立回归模型对河南省税收与GDP总量、税收增长率与GDP增长率、宏观税负与GDP增长率等的相关性进行分析，以检验1995—2010年以来河南省的税收与经济发展的协调状况，通过实证分析拟提出促进河南省税收与经济协调发展的政策性建议，以利于河南省税收与经济增长的长期协调发展。

2.税收与经济增长关系的理论基础

经济是税收得以存在和发展的基础，而经济发展的广度和深度决定了税收分配的范围和程度，并从根本上决定了新税种的产生、发展和更替。在政府的调控手段中，稅收具有其他政策手段不可替代的作用，经济越发展，税收越重要

经济增长理论。对于一个国家而言，经济增长是衡量一个国家经济运行状况的重要指标，长期以来，经济学家们对于经济增长中的各种决定因素进行了大量的研究，从而提出了各种经济增长理论。

新古典经济增长理论。美国经济学家罗伯特·索洛及英国经济学家斯旺创立了新古典主义增长理论，并提出了相关的经济增长模型，该理论主要认为：人均实际GDP的增长是由于技术变革引起人均资本增加的储蓄和投资水平；技术变革率影响经济增长率，但经济增长率不影响技术变革速度；经济繁荣将持续下去是因为不存在引起工资下降的古典人口增长，只要技术进步，就会刺激对于资本的需求，进而创造长期的经济增长。

新经济增长理论。基于新古典理论存在的缺陷，斯坦弗大学的保罗·罗默在上世纪80年代提出了新经济增长理论，这种理论又被称之为内生增长理论，主要观点为：利润刺激了技术变革，生产活动可以重复，人们可能通过创新及对实际利率的研究来提高增长率，同时可以无限止的使实际GDP增长。

宏观税负理论。宏观税负是一个国家或地区的税负总水平，通常以一定时期的税收收入占国内生产总值（GDP）的比例来表示。宏观税负体现了社会产品在国家及个人间的分配关系，同时也体现了税收与经济间的关系。生产力发展水平、政府职能的范围以及政府非税收入规模等是决定宏观税负水平高低的主要因素。宏观税负问题始终是税收政策的核心，宏观税负水平合理与否对于保证政府履行其职能所需的财力，发挥税收的经济杠杆作用有着重要意义。

3.河南省税收与经济增长的状况

数据来源：2000-2011年河南省GDP、税收数据来自《河南统计年鉴》（2011），全国GDP、税收数据来自《中国统计年鉴》2011（考虑篇幅省略了1995年到2000年的数据）

如表1所示，从表中可看出我国自1994年实行分税制改革以后，河南省经济得到快速发展，GDP到2010年河南省GDP总量达到23092.36亿元，GDP年均增长率达16.03%，河南省已经连续8年成为全国GDP的第五名。与此同时，河南省的税收收入也在快速增长，1995—2010年税收年均增长率达到17.32%， 据2011年河南省国民经济和社会发展统计公报显示2011年河南省GDP较上年增速仍高于年均增长率约达到17.93%，税收收入也在大幅度增加，这更突显出河南省在全国的重要经济地位，同时也为河南省今后的经济社会各方面的发展提供了坚实可靠的财力保障。

4.实证分析

税收总额与GDP总量的相关性分析。对表1中1995-2010年河南省税收收入与GDP总量进行回归分析，得到税收收入与GDP总量间的回归方程：

从回归结果可以看出，回归方程的判定系数R2=0.992360，相关系数r=0.996173，D-W=0.712689，相关系数r=0.996173说明1995-2010年河南省税收收入与GDP总量间是高度正相关的，税收收入可被GDP解释的可信度为99.62%，其他因素约占0.38%，可见回归方程的拟合度较好；弹性系数=0.043757，表示GDP每增加1亿元，税收收入可增加0.043757亿元，即每增加的GDP中有4.38%的部分通过税收分配变成了财政收入。

税收增长率与GDP增长率的相关性分析。从回归结果可以看出，回归方程的判定系数R2=0.193538，相关系数r=-0.439929，D-W=0.543301，判定系数R2=0.193538，则表明用GDP增长率来解释税收收入增长率的可信度仅为19.35%，其他随机因素高达80.65%，相关系数r=-0.439929表示税收收入增长率与GDP增长率间有着负相关关系，也说明税收收入增长过高可能会影响到经济发展的速度

宏观税负与GDP增长率的相关性分析。回归结果可以看出，回归方程的判定系数R2=0.471144，相关系数r=0.686378，D-W=1.352773，R2=0.471144说明GDP增长率的总变差中，可以用宏观税负解释的部分占47.11%，残差量高达52.89%，据此判断解释程度不高，宏观税负的变化对GDP的影响不显著；相关系数r=0.686378，说明1995-2010年河南省宏观税负与GDP增长率间是正相关的关系，宏观税负每增加1%，经济增长就上升0.68%，这也说明了河南省当前的宏观税负水平还处于较低水平，税负较低在一定时期对经济增长是有利的。

5.促进河南省税收与经济协调增长的建议

优化产业结构，促进税收与经济协调增长。加快调整经济结构，通过优化第一产业，提高第二产业，壮大第三产业，解决“农业不优、工业不强、三产不新”的矛盾，努力形成以高新技术产业为先导、基础产业和制造业为支撑、服务业全面发展的新发展格局。经济发展质量不高、经济效益低是制约税收增长的主要原因，转变经济增长方式，提高税收占GDP比重最终依赖于经济运行质量和经济效益提高。河南省要从根本上摆脱“三高一低”的困扰，就必须依靠科技进步，提高自主创新能力，节能减排，逐步实现经济增长方式由粗放型向集约型转变，经济发展从要素驱动型增长向创新驱动型增长转变。

优化税制结构，完善个税改革。目前的税收制度结构是以流转税为主体的，这在一定程度上会影响到地区经济与税收间的协调性，因此应逐步优化税制的结构，调整所得税与流转税在地方税收中所占的比例，向两者并重的双主体税制结构转变，同时对于个人所得税的征收应加强，逐步完善个人所得税的申报制度及纳税人的地位，不断寻求人个所得税的改革方向，在保证税源的基础上有步骤的开征遗产税、物业税等新税种，健全税收调节体系，此外，不断完善相关税收法规，为不同市场主体营造公平竞争的市场环境。

加强税收征管，巩固税源经济决定税源，要保证把潜在的税收转化成税收收入需要高水平的征管机制，通过加强税收的征管，可以增加税收巩固税源。税务部门要大力推进依法治税，强化控制税源。通过加大对流转税、所得税等的管理、稽查力度保证经济税源扩大，税收增加。要进一步完善士纳税申报制度，加快税收网络化信息建设，完善稅源监控体系，抓好重点税源和纳税大户的监督检查，减少税收收入的流失。认真清理和取缔不符合国家政策的减免税政策以及到期和过期的税收优惠政策，积极清理和收缴企业欠款、国有资产转让及出售收入。其次，对于税法知识的普及宣传力度及纳税人的纳税意识的增强有待提升，优化纳税服务，创新纳税服务手段，降低纳税成本。同时对于税收优惠的授予要建立监督机制，避免税收优惠政策的滥用给国家带来经济损失，影响经济秩序的正常运行。

总之为了进一步促进河南省税收与经济增长的协调，助推中原经济区建设，河南应加快产业结构的升级，逐步优化第一产业，强化第三产业的发展，转变经济增长方式，协调三化发展，加强税收征管，控制税源，最大限度的保证国家税款的及时足额入库，为政府职能的有效实施提供强有力的财政支撑，同时依托中原经济区建设契机，充分利用各项税收优惠政策，立足实际，统筹协调，促进河南省经济稳定、快速增长。

（作者单位：新疆财经大学会计学院）