行政事业单位内部控制

韩雪

在现代社会快速发展的形势下，会计内部控制制度起到了重要的作用，规范了行政事业单位的组织管理，有效的监督了各个部门的工作状况，对于促进工作人员的积极性起到了重要的作用。但是由于部分单位的内部控制制度还不够完善，所以存在很多的问题，制约了事业单位的进一步发展。文章对于行政事业单位会计内部控制工作中存在的问题进行了分析，然后提出了相应的控制措施，对于促进事业单位的发展具有重要的意义。

会计内部控制制度是保证事业单位各个部门能够高效运行的基础保障，在社会快速发展的过程中，对于行政事业单位的要求不断提高，所以需要严格的会计内控制度对其进行监督管理，及时发现问题，及时解决。事业单位内部各个部门的运转需要良好的环境，所以需要会计内部制度对其进行平衡制约，提高资产运行环境的安全性，为事业单位的正常运行创造有利的环境。所以要建立完善的会计内部控制制度，充分发挥内控水平，为事业单位的健康稳定运行奠定坚实的基础。

一、当前行政事业单位内部控制存在的主要问题

缺乏内控意识。完善的内控制度是单位内部各个部门能够高效运转的基础保障，所以应该将内控制度建设放到单位的重要规划行列。但是在实际操作的过程中，很多单位的领导没有认识到内控制度的重要性，单纯的认为在财务资金运行方面，有核算中心进行把关，所以只是重视事业的发展，却缺少了在管理方面的控制。这种内控意识的淡薄，不利于内控制度的完善发展，对于单位的健康运行非常不利。

内部控制体系不规范。在财政部颁布的《内部会计控制规范》中，基本是针对企业的情况而制定的，对于事业单位有很多的不适用性，所以在事业单位内部执行时，存在很多的不便。在有些事业单位中，利用一般的财政规范来代替会计内控制度，针对性较差，所以对于资金运行的安全性还是缺乏一定的保障。在业务流程的执行方面，没有科学合理的规范标准，只是凭借以往的经验来操作，规范性较差，随意性较强，所以流程比较简单，不够严谨。而有些单位虽然制定了内控制度体系，但是在实际执行的过程中，由于力度不够，缺乏必要的监督，所以执行性较差。因为缺乏完善的内审制度，所以在出现问题后没有及时的发现，并且没有相应的处理机制。内控体系的不完善性直接导致事业单位内部各项活动的不规范性，控制性较差，导致安全隐患的存在。

会计核算中心与单位各部门的沟通不畅。在行政事业单位实行会计集中核算制度后，单位内部的所有核算和监督业务都是由会计核算中心来处理。从理论上讲，这种情况对于财务的发展具有重要的促进作用，这种集中核算的性质应该建立在单位内部各个部门与会计核算中心高度合作的基础上的，但是在执行的过程中，会计核算中心比较独立，与其他部门之间的衔接性较差，对于其他部门的运行状况不够了解，所以容易出现账物不符的现象，对于资金的使用状况监管力度较差。在一定程度上，很多单位领导的认识也比较片面，认为内控只是财务部门的情况，与自己无关，所以在具体执行的过程中，只是走形式，导致内控制度的建设形同虚设。

（四）费用支出没有计划性

目前，行政事业单位对于行政经费的支出（特别是招待费、办公费、会议费等）普遍缺乏严格的控制标准；即使制定了内部经费开支标准，但仍较多采用实报实销制，只要有相应审批人员签字同意，会计人员就予以报销。专项经费被挤占、挪用现象也较普遍，致使专项资金未能发挥其应有的资金效益。

二、完善行政事业单位内部控制体系的建议

提高内控意识的建设。各级会计管理机关应当联合有关部门，分期分批和分类型地对单位的主要负责人及相关领导举办相关的研讨班，使他们在了解把握内部控制基本知识的基础上，提高对单位内部控制制度建设重要性的认识，培养良好的内部意识和内部控制环境。完善单位的治理结构。内控环境的重要内容之一就是事业单位的法人治理结构，管理层通过实施内控，使内控制度成为“单位之法”，它对每个成员都有效，都必须无条件遵循，任何人都不得游离于它之外，凌驾于它之上，从而实现在法律面前人人平等。否则，会出现漏洞。

提高财务预算管理水平。事业单位会计部门预算报表，细化预算编制内容。努力提高推进预算编制与行政事业单位资产管理的有机结合，研究制定行政事业单位内部资产配置管理。狠抓预算执行管理，强化部门预算责任，加快预算支出进度，加强分析和动态监控，完善评价体系，增强预处执行的均衡性。加强项目执行者的管理，财务人员不能只是单纯的报账，要了解相关的业务事项，以便对其审核进行正确的会计业务的处理。因此，要提升行政事业单位内部控制水平，还必须重视改进会计基础工作，强化会计系統的控制作用。

建立完善的内部控制制度。单位的内部控制是一个过程，这个过程是通过纳入管理过程的大量制度及活动实施的。因此，要确保内部控制制度被切实地执行且执行的效果良好，内部控制能够随时适应新情况等，内部控制就必须被监督。监督是一种随着时间的推移而评估制度执行质量的过程，分为内部监督和外部监督。行政事业单位财务会计工作和内部控制工作的效果，需要有一套科学合理的制度体系来维持和保证。各级财政部门应当成立相应的组织机构，加强对行政事业单位内部控制制度的组织与指导，并拨出专项经费，为内部控制制度建设提供经费支持。

强化资金的监管。强化项目前各项目中监督，坚决查处财政违法行为。充分发挥事业单位会计就地监管优势，明确会计对单位预算、财务、资产等实施综合监管的责任义务等。切实推进预算支出绩效评价管理，探索建立绩效评价结果公开机制和有效的问责机制。逐步细化、规范预算公开机制，大力推进内部控制规范建设。加强项目支出定额标准体系，着力推进通用定额标准建设进度。建立重大项目支出事前评审机制，研究项目滚动预算编制。强化对行政事业单位和上级财政安排的资金以及其事业单位下级和渠道下达的财政资金的监管，对项目实施监督检查、跟踪问效和信息反馈制度，切实保障事业单位各项资金安全和落到实。严格控制招待费、办公费、会议费等的支出，严格控制专项经费被挤占、挪用，使专项资金发挥其应有的资金效益。

内部控制制度对于事业单位的健康发展具有重要的作用，随着社会的不断发展，事业单位的任务性质也在不断变化，所以内部控制制度也应该做到与时俱进，根据单位的运行状况作出相应的改变，及时修改过时的制度，以能够真实有效的起到监督管理的作用。事业单位的健康发展是我国经济建设进步的重要基础保障，所以单位领导要高度重视内控制度的建设，不断完善各项规章制度，并且保证落到实处，为事业单位的健康稳定发展创造有利的条件。

（作者单位：黑龙江电视台）