供电企业加强往来款项管理的探索

摘要：往来款项是供电企业会计核算和财务管理的一项重要内容。长期以来应收款项清理面临多重困难，应付款项的清理受到忽视。提出做好往来款项管理的基础工作、建立健全往来款项管理机构、建章立制作好往来款项控制工作、制定清理计划和询证函制度等强化供电企业往来款项管理的建议。

关键词：往来款项 应收账款 应付账款 挂账 清理

在生产和经营过程中，企业之间经常发生产品购销、提供或者接受劳务等经济行为，由此形成企业与企业、企业与个人之间的债权债务关系。这种关系反映在会计工作中就形成往来款项。往来款项是企业资产和负债的重要组成部分，它的存在既关系到企业的收入和成本，也关系到企业潜在的盈亏，是企业会计核算和财务管理的重要内容。长期以来，往来款项管理一直是供电企业会计和财务管理工作的薄弱环节。分析往来款项管理中存在的挂账问题，探寻解决应对之策是供电企业面临的一项紧迫任务。

一、 往来款项管理存在的主要问题

（一）应收款项清理面临多重困难

电力产品先供电后付款的营销模式，使得供电企业的往来款项中表现出更多的为应收款项。而造成应收款项挂账的外部原因，一是一些有业务往来的企业出现破产、投资人变更、债务人失踪和经办人岗位变动等现象，客观上造成难以着手对这些款项进行清理的局面。二是部分挂账虽然已经着手清理甚至已经经过司法机关判决，但由于一些难以克服的障碍仍然未能得以彻底清理。三是在清理的过程中由于未及时与往来单位沟通、询证等，结果双方入账金额出现不一致的现象，导致清理工作无法继续进行。

（二）应付款项的清理受到忽视

应收款项体现的是对企业流动资产的无偿占用，企业出于避免自身损失和提高资金使用效率的需要，客观上就会将关注的重点集中在对自身权益的维护上，特别关心对应收款项的催收和清理，而应付款项则往往会被忽略。和许多企业一样，供电企业在关注应收款项的同时，也往往忽视对应付款项的清缴。供电企业的应付款项常见的一般有对方缴纳的应付质保金、各类专项应付款、各类附加基金等。这些应付款项如果长时间未得到清理，就有可能使供电企业面临巨大的税务风险。

供电企业往来款项挂账时间长，数量多，清理难度大，已经成为业内不争的事实。无论是应收款项还是应付款项，处理不慎都会给企业造成难以估量的的损失。大量长时间挂账的应收款项，不仅严重迟滞了企业资金周转速度、影响企业现金流，而且使企业蒙上会计信息失真的阴影，并给企业带来沉重的财务负担和税务风险。

二、强化往来款项管理的建议

（一）做好往来款项管理的基础工作

一是提高会计基础工作质量。要做到资料完备、证据充分、手续齐全、核算准确，保证账实相符，账目清晰，及时完成已到期款项的结算、催收和清理工作。二是特别要注意保证在建工程预付款及时结转，按时将工程物资预付款转至项目成本。已经挂账的工程质量保证金、投标保证金等往来款项也是清理工作的重点，此类款项须严格按合同约定依法回收。三是对长期挂账的内部职工借款及备用金进行全面清理，采用多种手段和途径切实降低减少企业备用金数量。四是严格清理对外借款及委托贷款，对不能按时收回的要想方设法采取担保、质押等多种方式予以保全，确保公司利益少受或不受损失。

（二）建立健全往来款项管理机构

职责清晰，岗位合理，人员齐备，配合默契的专业性管理机构是解决任何系统性问题的组织基础。供电企业要根据自身特点并结合社会实际，着力建立健全往来款项组织管理机构，从发挥组织功能需要出发设置工作岗位并充分明确各岗位的工作职责，从组织和人员两方面强化对往来款项财务风险的意识。对发生的债权采取“经办人负责催收”，出现的债务采取“债务经办人申请付款”的责任制原则，并将债权债务处理结果与承办人当年的业绩考核挂钩。在债权催收和债务申请付款工作中，各业务部门要成为第一责任人，必须根据不同情况对清偿期尚未明确的债权确定一个严格的时间范围，最迟要在一个会计核算期内实现有效催收。

（三）建章立制做好往来款项控制工作

内部控制制度的建立是保证财务管理职能有效发挥的必要条件。供电企业在设置往来款项管理岗位职责时，还必须制定基于应收款项和应付款项管理为目标的有效的内控制度，在设立工作岗位是严格防止不相容岗位的存在。除此之外，各单位还应选取科学可行的预测方法，定期分析和评估已经发生的应收款项最终能够实现收回的可能性，对可能发生的坏账损失进行准确预测。根据应收款项分析结果，合理计提坏账准备，对具备核消条件的坏账及时予以核销。对于确实不需支付和有充分依据表明无法收回的，要根据规定主动收集证据，严格履行核销手续，避免遭受可能的损失。

（四）制定清理计划和询证函制度

计划是行动的指南。管理往来款项同样要有一个详细可行的清理行动计划，要根据计划提出的要求逐笔梳理审查各往来款项，同时密切与对方的沟通和接触，积极主动本着协商的原则解决问题。对于业务单位因发生破产清算、法人注销变更、债务人失踪、资料不全无法核实真伪而确实难以彻底清理的款项，应在不违反法律法规的条件下通过其他方式和途径予以核销。

企业询证函是企业在财产清查中为了核实往来款项的真实性而寄送往来单位的一种核对函件。为了避免可能的错误，供电企业应定期与业务往来单位进行对账，逐笔核对厘清债权债务金额和关系，并将核对结果写成规范的书面报告，按照时间顺序分门别类将各类函证材料装订成册并及时归档。对账过程中一旦出现己方计算的结果与对方单位核对不一致的情况，要迅速查明原委并予以纠正。如有必要，可以书面形式写出得到双方认可的债权债务明细或处置协议。此外，业务部门应会同财务部门，以提高资金周转效率为目标，联手开展客户信用管理工作，下大力气控制新增的往来款项的。

加强对供电企业往来款项挂账进行监督、控制和清理，以此构建高效、优良的企业经营环境，对于提高资金利用率降低潜在的财务风险，保障供电企业健康快速发展将起到巨大的推动作用。

参考文献：

[1]刘振亚.电力营销法律风险防范[M].北京：中国电力出版社，2009

[2]余国杰.财务分析与资产有效利用[M].昆明：云南大学出版社，2010

（刘勇，1971年生，江苏南京人，镇江市供电公司总会计师）endprint