建筑企业内部控制问题研究

【摘要】建筑企业生产经营具有投资大、风险高、周期长等特点，因此良好的内部运作是确保建筑企業工程质量和资金安全的前提。在激烈的市场竞争环境中，建筑企业必须完善自身内部控制，提高企业管理水平，才能规范企业的各项生产经营活动，保证企业的可持续发展。本文阐述了建筑企业内部控制的必要性，分析了存在的问题并提出了相应的解决措施。

【关键词】建筑企业 内部控制 问题 解决措施

一、建筑企业内部控制概述及必要性

建筑企业内部控制的实质是对企业内部运营管理的自我检查与调整，是与外部控制相对的。目前国内建筑企业通过网络信息技术的应用，对整个施工过程中的人力、物力、财力进行科学合理的评估，发现问题并及时处理。在遵循建筑施工基本制度的前提下，企业内控人员对施工中的每一环节进行监督管理，进而确保施工项目的有序进行，对于施工中遇到的问题，内部控制人员也能够及时、有效进行协调解决，从而提高建筑企业整体运营效率及施工质量。建筑企业内部控制需要随着企业的经营和发展而不断完善，必要性体现如下：一是有效的内部控制可以提高建筑企业整体经济效益。做好内控工作可以优化企业内部管理体系，针对存在的问题寻找切实可行的解决方案，进而提高其经济效益。二是做好内部控制能否有效规避风险。完善的内部控制体系能够对每个运营环节进行风险评估，使企业规避风险大的施工项目，减少由此带来的损失。三是扎实的内控工作能够协助企业核查安全隐患，降低企业经营风险和财务风险。

二、建筑企业内部控制存在的问题

（一）建筑企业成本控制意识不强

我国建筑业已成为国民经济的支柱产业之一，但其发展过快也伴随着诸多的问题，而缺乏对成本的控制显得尤其突出。在建筑业市场日益激烈的环境下，企业盈利空间越来越狭窄，使得一些建筑企业为了生存而不得不降低投标价格，甚至给出了垫资施工的优厚条件，这种不顾成本的经营方式，在周期短的施工项目中或许可行，但遇到工程产值较大、周期较长时，则存在较大风险，不仅占用企业流动资金，增加企业财务费用，而且一旦招标方出现经营问题时，则很可能使建筑企业血本无归。

（二）建筑企业内控环境不健全

建筑企业权责不清，是导致其公司治理结构无法发挥应有效用的主要原因。不少企业存在所有权与经营权、监督权三者一体的问题，出现部分管理人员既是经营决策者，又是企业的监督者，严重影响内部控制作用的发挥。加上企业管理层对内部控制不够重视，使内控工作缺乏独立性和权威性，导致无法有效开展内控工作。此外，内控部门与其他业务部门沟通不畅，致使业务信息在部门间传递不及时、不准确，降低了内部控制效率。一些建筑企业的内控岗位往往是由财会相关人员担任，他们缺乏专业的内部控制知识，影响了内部控制质量。

（三）建筑企业内部控制制度不完善

制定完善的内部控制制度，是建筑企业实施有效内部控制的基础，然而不少建筑企业存在内控制度缺失的问题，这也是制约内控管理质量的主要原因。从实际情况看，内控制度控制力不足、控制效果不佳主要表现为：一是缺乏配套的日常管理制度，无法与内控制度形成互补，因而影响内部控制制度的执行力。二是施工项目责任机制不健全，缺乏相应制度的约束，以至于出现责任不清，出了问题而又无人问责的局面。三是对内部控制效果的监控力度不够，相关内部审计、监督机制有待完善。

（四）建筑企业内部控制信息化水平不高

建筑企业生产经营具有特殊性，如施工项目分散、流动性大等，这本身会影响业务信息、财务信息的反馈与传递，进而影响管理层的经营决策。加上建筑企业信息化水平不高，缺乏相应的网络软件系统，导致业务信息的收集、加工、处理过程较长，且存在信息失真的问题，势必会影响企业会计核算质量，使财务报表无法如实反映企业经营成果和现金流量等，进而影响企业内部控制方案的制定与实施。此外，多数建筑企业内控仍采用现场核查等方式进行，没有通过内控信息系统进行自查自纠，内部控制效率低下。

三、建筑企业内部控制问题的解决措施

（一）增强企业风险防控意识，做好预警工作

建筑企业相关人员应做好施工项目的风险防范工作，对项目中存在的主要风险及风险关键点进行分析，并提出解决方案，不断强化风险防控意识，做到对风险点的早发现早处理。通过建立、完善风险评估预警系统，实现信息的无阻传递，对施工过程中出现的问题及时分析、预警，增强企业对风险的反应能力。对于投资规模较大的项目，企业在承揽业务前要严格审核建设单位的资信情况，做好充分的调研和分析，并充分考虑企业的施工技术。对于分包管理的工程项目，要重视合同的签订和管理，严格执行合同制定、审批的流程，对合同的起草、审批、履行等实施全过程监控，以降低经营风险。

（二）健全企业内控环境，提高制度执行力

建筑企业应以市场为导向，不断健全内控环境，为内部控制的有效实施提供有力保障。企业管理层要重视内控工作，建立并完善与现代企业管理制度匹配的内部控制组织机构，设立独立的内部审计委员会等，建立规范的公司治理结构，合理设置管理岗位并明确其权责。企业要做好各部门间的协调工作，实现其相互配合，共同为经营决策服务的目标。完善内控环境就必须重视对人才的培养和任用，加强企业人力资源管理，建立合理的薪酬分配和绩效考评制度，要将内控工作成效与员工绩效挂钩，通过有效的激励约束机制，将内控工作落实到部门和个人，做到有奖有罚，从而提高内控制度的执行力。

（三）建立健全建筑企业内部控制制度体系

要想充分发挥内部控制的作用，就必须建立健全内部控制制度体系，重视内控制度的全面性和合理性。建筑企业应结合实际经营情况，将施工建设安全性和物资管理、资产增值等作为内控制度制定的出发点。首先，要完善资金管理制度，确保资金的安全性，确保成本费用的支出与收入相配比。要制定资金使用的审批制度，防止项目资金被随意挪用的情况发生。其次，要建立岗位责任制度。在设置相关内部控制岗位时要遵循不相容岗位相分离的原则，从制度层面确保岗位之间相互制约和监督功能的发挥。最后，要建立会计内部控制，加强会计核算、会计信息质量管理，确保会计信息的真实性和可靠性。

（四）构建并充分利用网络信息共享平台

建筑企业应积极构建并合理运用网络信息共享平台，为企业内部控制工作的开展提供数据支持。企业网络信息平台能够及时采集施工项目分散的业务数据，通过加工处理，将其反馈至后台内控部门、财务部门等，以便于及时发现问题、解决问题。信息共享平台的另一作用是作为企业内部各部门信息传递、沟通的渠道，这就需每个部门各司其职，确保本部门信息的可靠性和及时性，为企业内部控制工作的开展提供依据，也能够保证内部控制制度执行的谨慎性。

参考文献

[1]黄红星.加强建筑施工企业内部控制研究[J].企业研究，2012（12）.

[2]沙娜.企业内部控制存在的问题及对策[J].商业经济，2012（2）.

作者简介：谷永兵（1973-），男，汉族，山西省朔州市人，会计师，现从事财务会计工作，研究方向：财务管理。