结构性减税对小微型企业的影响及对策

牛少杰 沈沉

摘要：小微型企业的“结构性减税”政策已经实施六年，实施效果已经显现，对此，依据调查内容分析该项税改政策的作用效果并提出相关建议

关键词：结构性减税；小微型企业；影响；对策

中图分类号：D9文献标识码：A文章编号：16723198（2014）14016101

1结构性减税促进了小微型企业的发展

1.1降低了小微企业的生产和经营成本

从2012年1月1日起，国家对进出口关税进行部分调整，降低了小微型企业设备采购等的成本。此外，国家进一步推进资源税改革，降低小微型企业在在环境保护和资源能源使用方面的成本投入。再有，增值税转型减少了企业固定资产基数和重复纳税，使生产单位产品所负担的资产折旧额有所减少，边际成本降低。

1.2解决小微型企业融资难题

为解决小微型企业融资难的问题，结构性减税政策包含了一系列促进小微型企业融资的规定，包括对金融机构向小微型企业提供的贷款合同在3年内免收印花税，对金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除的政策延期。另外，还延长了关于农村金融机构金融保险收入减按3%征收营业税的政策的有效期限。此举，给相关金融机构带来实质性利好，调动了这些金融机构对小微型企业提供贷款的积极性，为陷入融资困境的了小微型企业带来了转机。

1.3减轻小微型企业税负负担

税费开支是很多中小微型企业主要负担之一，因此，国务院大幅提高小微型企业增值税和营业税起征点，对年应纳税所得额低于6万元的小微企业，其所得按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，在扩大受益企业范围的基础上将上述优惠政策延长至2015年底，小微型企业税负负担明显减轻。

1.4促进小微型企业转型和升级

小微型企业要谋求长远就必需升级和转型。增值税转型减轻了企业纳税负担，降低了生产成本，为企业进行设备、技术改造升级注入动力，促进了产业分工进一步细化，有利于企业进行自主创新，进而实现企业的升级和转型。

2现行小微企业结构性减税政策存在的缺陷

2.1税收优惠手段单一

目前我国的税收优惠偏重于运用税率优惠、定期减免等直接手段。从形式上看，多是以税前扣除为主，扣除标准的制定尚不科学，对超出扣除标准的研发费用没有做任何税收优惠规定。与发达国家相比，对加速折旧、提取准备金等税基式间接减免的税收优惠政策应用较少，缺乏普遍适用性，不利于企业可持续发展。

2.2无法及时收到政策效果反馈

政策的实施效用需要现实产出的检验。良好的政策效果，除了取决于政策适用性，还取决于坚定的贯彻执行和立足于事实的效果反馈。国家为扶持小微型企业的发展所出台的多项税收优惠政策在多大程度上得到了有效贯彻落实难以衡量，导致政策缺乏绩效评估和反馈，不利于后续保障措施的制定，削弱了国家对小微型企业的扶持力度和政策实施效果。

2.3无法大力改善小微型企业融资难问题

我国现阶段对小微型企业融资的税收优惠政策有限，对金融机构向小微型企业贷款的优惠政策缺乏吸引力，且小微型企业的融资途径过于单一，其融资难的根本问题无法解决。由于缺少融资渠道，多数企业迫于生存发展的需要，选择向民间借贷，但也因此导致资产负债率增长，制约了小微型企业未来的发展，使得不稳定因素增加。小微型企业都处于特殊的成长阶段，迫切需要切合实际的具有稳定性的税收扶持政策来提高其生存和发展能力。

2.4对小微型企业转型升级支持力度不够

目前，我国对小微企业创新能力培养的重视程度逐步提高，政策扶持力度在逐步加大。与此同时，小微型企业自身也增加了研发投入，但与发达国家相比，仍有较大差距。究其原因，除企业的自身因素外，税收政策的激励不足也是制约小微型企业研发动力不足的重要原因。

3完善结构性减税政策建议

3.1丰富税收优惠形式

目前我国的税收优惠心是单一，偏重于税前扣除等直接手段，间接减免的税收优惠政策应用较少，比如加速折旧、提取准备金等，间接地限制了企业受益范围，削弱了政策实施效果。因此，有必要综合运用税基优惠、税率优惠、税额优惠三种优惠形式，突出税基式减免的事前引导功能，对小微企业进行全方位的政策扶持，最大限度地发挥税收优惠形式多样性的优势和综合作用。

3.2因地制宜

我国证券市场按行业将上市公司分为13类。每个行业都有特别的企业价值，需要单独的评估体系。如资源类上市公司应注重资源资产的价值，银行类上市公司应注重资产负债的评估，高新技术类上市公司应注重技术、知识产权、高薪技术工程师的价值评估。而在我国《资产评估准则——企业价值》中只是笼统的规定资产评估师要针对不同的评估对象、评估目的、评估环境，选择合适评估方法，制定相应合理的评估程序。这一概念过于简单，主观意志过于强烈，导致了很多虚评、漏评的现象出现。处于同一个行业里的上市公司有相似性，也有类似的财务结构和管理结构，所以应针对不同的行业类目建立不同的评估体系，在实际操作中再根据具体的某一上市公司内在进行体系的简单调整，这将比凭借主观意志选择评估方法要科学规范许多。

3.3鼓励和引导小微型企业的自主研发

政府鼓励企业自主研发投入，同时对一些有科研成就却没有经济资本投入使用的人士提供相应资金支持。对一些面临困境却有较好前途的中小企业给予一定扶持。

参考文献

［1］赵惠敏．结构性减税与小微企业发展［J］．当代经济研究，2012，(8)．

［2］熊鹭．结构性减税对经济的影响［J］．中国金融，2009，(14)．

［3］周丽华．浅谈结构性减税对我国中小微型企业发展的影响［J］.财务与管理2012，（04）．

［4］刘林萍，周珊珊．从“馒头税”看继续实行结构性减税的必要性［J］．财会月刊，2011，(6)．