企业内部控制问题及其对策

卢昭颖 朴莲姬

摘要：随着社会的不断发展，科学技术创新水平不断提升，市场经济竞争日益激烈，企业内部控制显得尤为重要。当前的社会形势，可谓是“得控则强，失控则弱，无控则乱”，对此,将浅述何为企业内部控制，分析其作用及现状，并提出相应的解决策略，使得企业内部控制得以完善，从而在提升企业管理水平的同时，实现企业的可持续发展。

关键词：企业内部控制；问题；对策

中图分类号：F23文献标识码：A文章编号：16723198（2014）14012101

改革开放以来，我国社会在不断发展的同时，使得科学技术创新水平不断提升，相应的市场经济竞争也日趋激励，企业的生存发展受到严峻考验，在当前的社会环境下，唯有建立并完善企业内部控制制度，才能有效地约束并支撑企业的可持续发展。作为企业现代化的必然产物，企业内部控制决定着企业运营实效，可谓是“得控则强，失控则弱，无控则乱”。合理的企业控制方案，能提升企业经营管理效率，有效地避免或降低经营风险，从而确保企业的综合竞争力，使企业满足经济全球化的发展需求。

1企业内部控制

1.1浅述企业内部控制

美国内部控制专门委员会在1949发布了专题报告《内部控制、协调系统诸要素及其对管理部门和注册会计师的重要性》，该专题报告首次提出了内部控制：内部控制是企业基于保护资产、保证会计资料可靠性和准确性并提升运营效率之上，制定的能使企业管理部门拟定的各项方针政策得以贯彻落实而组织计划及其成套的各类方法或措施。换言之，企业内部控制就是管理者在明确相关法律法规的基础之上，针对企业各阶段而制定的一系列方法和措施，给企业资产财务的安全和完整，以及财务及其相关数据信息的准确与可靠提供有力的保障。而我国在1999年修订的《会计法》中，首次以法律的形式对简历健全内部控制做出原则要求。

1.2企业内部控制的要素

（1）内部环境，作为企业实施内部控制的根本，内部环境包括有治理结构、机构设计及权责分配、内部审计等等。

（2）风险评估，能对现行的经营活动与内部控制目标进行及时的识别分析，从而控制风险并指定相应解决措施。

（3）控制活动，依据风险评估经过，采取相应的解决措施，最大程度的降低企业风险。

（4）信息与沟通，能及时的收集并传递内部控制信息，使企业进行有效的信息沟通。

（5）内部监督，对内部控制的建立和落实情况进行监督核实，从而评判内部控制的有效性，及时改进补缺。

1.3企业内部控制的宗旨

（1）给予企业财产的有效利用及其安全完整性提供保障。

（2）给予企业财务及其相关材料信息的准确可靠性提供保障。

（3）基于企业的正常发展，尽可能地降低企业成本支出，从而使企业达到最大化效益。

（4）及时发现企业管理的弊端并予以解决措施，避免产生不必要的损失。

（5）遵循相关法规制度，给企业各环节的可持续发展提供保障。

1.4企业内部控制的价值

作为企业内部互相制约、互相监督的自我制约和自我调节机制，企业内部控制使企业运营管理更具规范化，从而有效地提升企业运营成效。合理的内部控制是基于岗位职责管理之上，使管理更具流程化，从而形成全方面的过程管控体系，使企业管理更加精密规范的同时，保证企业运营管理的合法性、安全性以及真实可靠性，使得企业得以生存并可持续发展。总体而言，加强企业内部控制，能合理地调配企业资源，使企业运营风险得以控制，为企业决定提供有力根据，从而达成企业的战略方针。

2企业内部控制存在的问题

2.1缺乏风险意识，内部控制意识淡薄

企业的部分管理者时常忽略事前监督的重要性，内部控制意识交叉，缺乏对风险事项的事前防范。管理层在指定内部控制制度时，意图不良仅是敷衍上级检查，缺乏相应的风险防范意识，企业在内部体系的建设，岗位、人员的配置欠缺考虑，使部分管理者如同摆设；部分管理者不能深度理解成本管理和效益，继而划分不清部分与个人的自身权责，使得业务流程混乱，可操作性不高，不了解自身审批授权的责任，从而内部控制意识淡薄，企业缺乏相应的监督管理，出现责任的互相推诿。

2.2内控环境较差，企业内部交流不畅

部分企业内控环境交叉，企业治理结构不完善，机构设置不科学，不重视企业部门间的有效协调作用，采用层级化管理使得层级过多，加剧内控环境失调，企业各部门权责不明，缺乏对其权利的监督，从而无法实现岗位与人员间的相互制约；层级化管理使得各部门缺乏有效地信息交流，使得信息收集、报告以及反馈不完善，若出现风险部门间易冲突发生矛盾，导致信息无法进行有效地传递，最终管理者无法对风险做出评估，更不能提出正确的解决措施。

2.3欠缺完善的内部审计机构

企业的内部审计机构是内部控制的主体，虽说相关政策强制要求国有企业设置内部审计机构，但大多数国有企业并没有完善的内部审计机构，缺乏权威性和独立性，更甚成为管理者为应付检查的工具，具有相当严重的形式化问题；而更多的非国有企业更是没有建立内部审计机构，更别说内部控制的有效性；内部审计机构受各管理层的制约，又由于管理者兼具各职，从而使得内部审计工作缺乏公正性和有效性，时常出现徇私舞弊的状况；内部审计着重财务审计，且流于形式使得审计效果差。

2.4缺乏有效的监督和激励，使得执行力较低

即使大部分企业都简历内部控制制度，拟定了相关规章以约束职工行为，而实际执行过程中，由于相关内控人员的综合素质较低，使得内部控制制度执行力度较低，成效差不能达到预计目标；在内部控制的执行过程中，企业缺乏相应的监督和检查，管理者不能及时得到相关信息，从而难以做出正确决定；企业缺乏相应的内部控制激励制度，即使内控制度执行力高，相关人员得不到相应的鼓励，也会渐渐丧失员工的内部控制制度执行积极性。

3内部控制的对策

3.1强化风险防范意识，注重企业内部控制

企业管理层应当强化风险防范意识，提升内部控制在企业内部的宣传推广度，使得员工明确内部控制观念，营造优质的内部控制环境。管理人员须意识到内部控制的重要性，并使之在实际管理工作中得以体现，以身作则起到表率作用，继而严格要求员工执行内控制度。尽可能地开展培训活动，组织部分员工参加内部控制的专业培训，使员工自觉地指向内部控制制度，使其行为得以规范。

3.2扩展信息交流方式，营造优质的内控环境

信息保证企业各部门进行畅通的交流，是内部制度实施前提之一，唯有突破原有的信息沟通渠道，扩展信息交流方式，才能使企业内部控制得以强化。充分利用现代化信息工具，建立全方位企业活动信息的综合体系，使管理者与各部门间进行有效地信息传递，继而及时评估内部控制的风险；要健全企业法人治理体系，强化部门间的协作关系，营造优质的内部控制环境，要完善相关管理结构功能，增强监事会的监督职能，明确各管理者的权责，保证不相容职务相分离，进而有效地提升内部控制价值。

3.3建立完善的内部审计制度

首先，建立独立的内部审计机构，提升职能权威性，规范内部审计制度，设立相应的审计机构，对内部审计进行全程监督，在企业运营实践过程中，使内部审计制度得以健全；内部审计不单对各部门及其成员进行监督评价，还需对企业经营管理、内部控制提出相应的建议，充分发挥其对内部控制的积极作用；拓展内部审计范围，不仅限于财务审计，更要纳入与企业经营决策相关的所有活动。

3.4提升企业内部控制执行力，拟定约束和激励机制

人在企业内部控制中，不单是实施控制的主体，也是被控制的课题，因此要做好企业的人力资源管理工作，对内部控制全过程及其相关人员予以强力控制，将员工作为首要资源进行管理，尽可能地开展培训活动，提升员工的全面综合素养；对部门内部控制情况进行评定，奖优惩劣，与员工工资挂钩，进而假期员工的工作积极性；企业管理层要及时收集评定结果，掌握内部控制并使其不断完善。

4结束语

企业建设并健全内部控制，不仅是国家的宏观调控，更是企业生存发展的内在需求。完善的内部控制制度，能给企业提供综合保障，避免或降低企业运营风险，使企业效益最大化，从而实现企业的可持续发展。

参考文献

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