对文化企事业单位内部会计控制的探讨

王宏伟

摘要：内部会计控制是一个单位内部控制的重要组成部分，是单位内部运用会计方法和其他经济手段对财务会计工作和单位的各项经济活动进行的内部控制。结合自身的工作，对目前文化企事业单位内部会计控制制度的现状进行了分析，并针对出现的问题提出了相应的应对策略。

关键词：文化企事业；内部会计控制；综合素质

中图分类号：F272文献标识码：A

文章编号：1005-913X（2014）07-0166-01

内部会计控制是一个单位内部控制的重要组成部分，它是单位内部运用会计方法和其他经济手段对财务工作和单位的各项经济活动进行的内部控制。但现实中，很多单位对加强内部会计控制制度建设的观念淡薄，认识不到位，结合我的工作实际情况，谈一下我对当前文化企事业单位内部会计控制方面的一些认识。

一、文化企事业单位内部会计控制的现状

（一）内控制度不完善，没有形成整体系统

单位财务部门每一个岗位人员在内部会计控制中都应履行相应的职责，牵制着他人的财务管理与核算工作。现实是部分文化企事业单位对内部会计控制缺乏统一领导和部署，未按内部会计控制制度要求设置足够的工作岗位，或者虽按内部会计控制制度设置了相应岗位，但不严格按岗位安排人员，一人多岗、不相容岗位、混岗等现象十分突出，使会计的事前审核、事中复核、事后监督都流于形式。

（二）财务人员专业知识水平层次不一，不能完全满足工作的要求

目前文化企事业单位财务工作人员的业务素质与能力参差不齐，有经过国家正规财经学校（院）培养的专业人员，也有从其他岗位、其他专业转至财务部门的非专业人员。部分会计人员专业水平不高，缺乏应有的辨别能力和分析判断能力，无法适应内部会计控制所需的知识层次，制约了单位内部控制制度的建设，影响内部控制制度的实施。

（三）内部监督缺乏或监督执行力度不够

内部审计机构也是会计内部控制制度的一部分，要确保内部控制制度切实执行且执行的效果良好，内部控制能够随时适应新情况等，内部控制必须被监督。眼下有些文化企事业单位没有按照有关规定设置内部审计机构；还有些单位虽设立内部审计机构但因单位领导不重视或故意加以干涉，使得内部审计机构没有相应的权利履行其对财务管理和财务核算的监督职能，或者履行职责困难重重，达不到监督效果。

二、完善文化企事业单位内部会计控制的措施

（一）建立并完善文化企事业内部会计控制制度

建立内部控制制度的关键是使不相容职务相互分离，在实际工作中必须明确经济工作中每个环节、每个岗位的工作职责、工作程序、职责权限、制约措施和手段，并做到参与经济业务事项所有过程的工作人员要相互分离，相互监督，相互制约；对会计资料进行定期审查，按章办事，减少人为因素影响，提高会计工作的效率和质量；明确财产清查范围、期限和组织程序。这样就使个人与个人之间，部门与部门之间的工作相互联系，进行连续不断的检查和监督，从源头上杜绝造假事件的发生，阻断会计造假的环节和载体。同时，公开办事制度、程序，坚持做到手续齐全，层层把关，通过制度依法管理，防患于未然。在控制制度形成过程中，要根据各文化企事业单位经济活动的特点、在不违反法律、法规的前提下，与业务部门密切配合，从明确职责权限、规范经济业务程序和手续、建立人员相互制约关系出发，建立完善多效控制制度，组成一个严密的控制系统。做到制度的起草实行科学民主决策，制度的实施坚持科学监管机制，确保制度的科学性、有用性、有效性，使内部会计控制制度成为促进文化企事业单位全面发展的动力。

（二）提高文化企事业单位管理者的内部控制意识

管理者对内部会计控制制度的建立健全起着关键作用，领导重视是发挥内部会计控制作用的前提。文化企事业单位负责人要深刻认识到实施内部控制不仅是会计管理部门的要求，而且也是实现管理目标顺利实现的重要举措，必须亲自挂帅组织本单位内部会计控制制度的建设，强化会计法律法规意识，提升对内部会计控制的认识。要做到在制度面前人人平等，强调以人为本的理念，避免出现“内部人控制”和“管理者越权”现象。要建立内部会计控制管理领导责任制，将企业内部控制管理的好坏与主要领导的政绩业绩考核结合起来，层层负责，将内部控制管理工作落实到实处。

（三）提升会计人员的综合素质

提高会计人员的道德修养和专业素质，是内部会计控制机制得以顺利运行的保障。 “打铁必先自身硬”，会计人员必须要有良好的职业道德、广博的知识水平、精湛的业务能力，不断更新知识，才能及时应对客观环境的变化，准确把握政策的精神，才能在履行职责中遵纪守法，无论何种情况都不丧失原则。加强对会计人员的继续教育，坚持定期培训、定期考核，提高会计人员的专业知识和业务素质。要实行工作岗位轮换制，通过轮换及时发现存在的问题，抑制部分人员的不良动机。要建立考核、奖励、晋升、淘汰机制，定期对会计人员进行业绩、道德品德、思想操守等综合考核，奖优罚劣，充分激发会计人员的积极性和责任感。

（四）充分发挥内部审计的作用

要确保内部会计控制制度切实得到执行并取得良好效果，就必须对其施以恰当的监督。单位最主要的监督评价方式就是内部审计，所以文化企事业单位要认识内部审计机构的性质与重要性，强化其权威性和独立性。内部审计机构工作人员要定期或不定期对本单位内部会计控制制度进行检查，实现内部审计由事后监督职能向事前、事中监督职能的转变，使其监督具有日常性与全过程控制性，并将监督、评价结果及时反馈，协助单位进行内部会计控制的制定。加强对单位内部控制制度的符合性测试，及时发现漏洞和隐患，并针对出现的新问题和新情况及内部控制执行中的薄弱环节，及时修正或改进，做到有章可循，违章必究，违规必罚，以罚促纠，促进单位不断改进与完善内部控制制度。

古人云：“不谋全局不足以谋一城，不谋长远不足以谋一时。”强化内部会计控制是一项战略性规划，知不足才能求发展。文化企事业单位要通过不断建立健全内部会计控制，保证单位会计工作有序进行，为单位更好的履行政府职能、文化服务等提供社会公益服务而进行的经济业务活动提供良好的基础保障。

［责任编辑：王鑫］