内部控制深化建设与实施应用

张颖琳

摘要：电力企业为我国经济的发展做出了很大的贡献，电力企业发展状况影响着很多上下游企业的发展。随着社会主义市场经济改革不断地深入，我国的电力企业的开放性不断增强，在开放的过程中，电力企业面临着来自市场环境和内部管理控制上的挑战。同时，由于我国国民经济对于电力的需求量越来越大，电气企业在上述背景下如何实现自身的稳定健康发展，有赖于自身内部控制的深化建设和实施应用。因此，本文将对电力企业内部控制深化建设与实施应用进行深入探讨。

关键词：内部控制 深化建设 实施应用

一、引言

内部控制是现代企业加强管理的必要方法。我国的电力企业在不断地开放中，吸收其他行业企业先进的内部控制经验，以确保会计信息的真实性和准确性，防范财务风险，确保资产的安全和完成和提升管理水平。在当前国际国内复杂的经济形势下，电力企业实施内部控制，对于维持电力企业的稳定的发展，持续不断地为我国国民经济的发展提供稳定坚实的助力有着重要的作用。具体来说，电力企业内部控制深化建设和实施应用的必要性主要体现为以下四个方面：一是社会主义市场经济改革和经济全球化的背景下，面对日益激烈的市场竞争，电力企业要想实现自身的发展并取得突破，就应当顺应现代管理的潮流，对内部控制进行深化建设；二是电力企业经过电力改革后，现在属于国有企业，电力企业要想实现国有资产的增值，就应当对自身的内部控制进行深化建设，优化内部控制制度，以确保实现电力企业战略目标；三是电力企业作为市场经济的主体，应当加快现代企业管理制度建设，优化法人治理结构，而内部控制的深化建设是现代企业管理的应有之义；四是在市场经济条件下，电力企业面临着风险与机遇并存的局面，要想更好地防范风险，减少损失，就应当对内部控制进行深化建设，并注重内部控制的实施应用。

二、我国电力企业在内部控制深化建设与实施应用中存在的问题

（一）内部控制观念淡薄

我国电力企业在管理中对于内部控制的认识还存在不足。完善的内部控制制度涉及到电力企业经营管理中的方方面面，而且内部控制的制定和执行应当是电力企业全部部门或者全体员工地共同参与、执行和配合。当前，我国电力企业虽然已经意识到了内部控制的必要性，但是对于如何深化内部控制建设，如何提高内部控制的实施应用水平尚存在很大的不足。这主要是由于电力企业的管理决策层对于内部控制的观念还比较淡薄造成的。

（二）激励机制存在弊端

企业推行内部控制的过程中，不仅要进行监督，还应当提供适当的激烈措施，以激发员工的积极性和主动性。电力企业在内部控制的建设中，存在激励措施缺失的问题。一是基层员工在推行内部控制的过成长，获得薪酬单一、较低；二是虽然有的电力企业设置了一些激励措施，但是也没有同员工的个人绩效进行有效地结合，导致干好和干不好一个样，制约了员工积极性和主动性的发挥。

（三）股权结构不合理

我国的电力系统经过改革后，当前的股权结构十分复杂。电力企业在股东的构成中，既包括国家，也包括企业，还包括一些个人。就拿已经上市的电力企业来说，国家作为股东占电力企业的股权比例很高，流通股基本保持在25%的最低比例。电力企业股权结构的不合理，使得电力企业的经营管理过程中，容易受到大股东的操控，不利于小股东发挥对大股东的制衡，而且使得内部控制信息的真实性和可靠性大打折扣。

三、电力企业内部控制深化建设与具体实施应用

我国电力企业进行内部控制深化建设与具体实施应用可以从以下几个方面开展：

（一）确立内部控制深化建设和实施应用的目标

电力企业确立内部控制深化建设和实施应用的目标，是指引电力企业进行内部控制深化建设和实施应用的指路灯，可以提高电力企业会计信息的准确性、真实性，有效地提高管理水平，帮助电力企业战略发展目标的实现。内部控制深化建设和实施应用的目标需要经过电力企业股东会议的决议通过，因此，它应当贯穿于电力企业的整个经营管理的过程中和各个方面。内部控制深化建设和实施应用不仅仅应当只是制定完善的内部控制制度，而且应该加强内部控制的实施力度，提高实施的可操作性，从而实现对电力企业经营管理层面和业务层面的具体控制。具体上讲，电力企业首先应当严格控制采购，对采购物资的选定、验收、入库、使用等环节进行具体的细化管理，并建立采购物资台账制度，严格追踪其流动过程，以实现对采购物资的有效控制。

（二）构建完善的现代企业法人治理结构

当前，我国电力企业的问题之一就是市场化程度还不够，但随着电力改革的深入推进，电力企业有必要主动构建完善的现代企业法人治理结构，以应对日趋激烈的挑战。市场化条件不成熟的电力企业可以在已经设立监事/监事会的基础上，赋予电力企业党组织一定的监督权力，从而形成股东会、董事会、监事会和党委互相制约和平衡的治理结构。市场化条件成熟电力企业应当积极推进改革进程，坚决按照《中华人民共和国公司法》的规定，不断吸纳董事会、监事会和股东会等现代法人治理结构的所必备要素。对于已经按照《公司法》的要求建立起现代企业法人治理结构的电力企业，应当进一步明确内部治理层级之间的职权范围，加强电力企业内部机构之间互相牵制，但也应当注重保持电力企业的运营效率，以确保电力企业长远健康的发展。另外，确立民主的决策规则和程序，以减少决策失误。

（三）构建完善有效地内部控制监督机制

电力企业应当组建完善的有效地内部监督部门，比如进一步明确内部审计部门或者企业监督部门的职责范围，并且进一步赋予它们的监督权限，进一步提高内部监督流程的科学性和合理性。电力企业的内控监督部门应当对内部控制的实施情况进行监督和检查，对内部控制实施过程中的有效性进行评价，及时发现内部控制中存在的问题，并且协助、敦促相关部门改进内部控制流程。内部控制部门还可以从电力企业的经营过程中获得内部控制的信息，从会计信息中获得内部控制的执行信息。另外，电力企业还应当加强反舞弊的力度，一是坚持预防和惩罚并重的原则，对于重点领域的舞弊工作应当加强监督，二是坚决打击舞弊行为，对于舞弊案件，坚决发现一例，查处一例，绝不姑息，三是严格保护举报人和投诉人，明确良性的举报和投诉制度，确立相关的举报和投诉的受理、处理时限和处理办法等。

（四）进一步提高电力企业内部控制实施的信息化水平

随着科学技术的发展，越来越多的企业在生产经营管理过程中应用信息化技术。电力企业因为涉及到国民经济的方方面面，尤其需要注重提高自身内部控制实施的信息化水平。电力企业较高的信息化水平，可以提高内部控制信息的传输效率和信息处理的自动化水平。电力企业可以利用信息技术加强对内部控制的整体管理，提高综合协调能力。当然，也需要注意对信息技术安全风险的防范，确保内部控制信息系统的安全、平稳运行。

四、结束语

综上，电力企业在内部控制深化建设与实施应用的过程中，存在内部控制观念淡薄、激励机制存在弊端和股权结构不合理的问题，那么，应当确立内部控制深化建设和实施应用的目标、构建完善的现代企业法人治理结构、构建完善有效地内部控制监督机制和进一步提高电力企业内部控制实施的信息化水平才能推进内部控制的深化建设和具体实施应用的水平。

参考文献：

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