营业税改征增值税对企业的影响探讨

戚秀霞

摘要：营业税和增值税都是我国比较重要的税种，我国所实施的是增值税与营业税并行，但是在市场经济的发展之下，这种征税制度出现了很多的不足，尤其是因营业税的征收而破坏了增值税的抵扣链，这就使得增值税的中性效应受到影响，所以政府将实施了营业税改增值税的改革，以全面扩大增值税的征税范围，这也将对我国各个企业的经营发展产生一定的影响，那么本文就将针对营业税该增值税对企业影响进行简单的探讨。

关键词：增值税 营业税 影响 不足 策略

因为我国税收体制的不完善，营业税与增值税的并行使得我国重复征税现象较为严重，加大了我国经济体制的负担，所以于2012年1月1日上海市交通运输业以及部分现代服务业开始实施营业税改增值税政策，并且该项政策已经在我国得到了较大的推广。通过样的改革，能够有效降低我国企业的发展和经营中的税收压力，从而全面提升企业的市场竞争力，全面实现我国经济的又好又快的发展。

一、营业税改增值税对企业的影响

通过营业税改增值税政策的实施对于我国税收体制的完善以及社会经济的发展都具有良好的推动作用，对我国企业的发展和经营在总体层面上看来是具有良好影响的。

（一）消除了企业重复征税的现象

营业税的征收对象是货物销售的价格，增值税的征税对象是货物销售额的增长部分，在营业税改增值税政策实施之前，两者是并行的，那么这就容易导致企业在进行税务上缴时出现重复征税的现象，这样就会给企业造成一定经济上的压力，影响企业的经济效益，造成了税收中不公平的现象。那么，通过营业税改增值税，使得两种税收转换为一种单独的税收，这样就能够有效地消除两者并行是出现的税收重复的现象，而且，即使在改征税收后仍然保留了原来的免征税项目，且对原营业税实施了一定的优惠政策，这样一来能够大大降低一些企业在税收方面的压力，并同时完善了我国的税收制度，对于企业的稳步、健康发展具有较大的意义。

（二）促进了我国第三产业的发展

在营业税与增值税并行时期，我国征对第三产业实施了较高的营业税的征收，尤其是在进出口贸易中，第三产业承受了极大的税收压力，这将对我国第三产业的有效发展产生一定的抑制作用，使得第三产业成本较高，销售价格也随之升高，这就影响了第三产业在我国经济市场上所占据的地位，降低了其市场份额，使得其在发展中经济效益不高。所以，当营业税改增值税后，第三产业能够摆脱掉高额的税费，降低了企业所承担的高额税费压力，降低其经营成本，从而提升了其价格优势，市场竞争力也就能够得到提高，自然加速了第三产业的发展。

（三）全面优化了我国的经济结构

在我国传统的税收体制当中，因营业税、增值税的并行给许多企业带来了较大的税收压力，且增值税所覆盖的税收范围比较狭窄，其主要的征税对象是第一、二产业，第三产业则是以营业税为主，这就使得我国在经济结构的组成上存在较严重的不合理现象，造成了经济运行的扭曲。那么，通过将营业税改为增值税能够统一各行业的税收模式，有效促进我国经济结构的优化，从而改善经济发展现状，促进经济不断发展。

（四）有效优化了税在征收与管理时的不便

伴随着我国的不断发展，我国各类企业数量都在不断地增加，商品的类型、交易模式等都在发生着较大的变化，面对这种多样化的发展，商品种类的界限越来越模糊，进行税种征收的管理也越来越困难，这就给税收的计算、管理等造成了一定的困境，使得税收过程中存在着较多的不便。那么，通过将营业税改为增值税，消除了两税并行过程中进行税种划分的麻烦，提升了税收工作开展的效率，从而能够有效地完善我国税收制度，且消除了企业经营中税收的模糊性，对于促进我国的发展具有一定意义。

（五）促进消费水平的提升

在两税并行时期，由于企业税负较重，相对来讲所得产品价格自然就会较高，这就使得消费者在进行商品购买时存在一定的经济压力。所以，通过营业税改增值税后，降低了企业的税收压力，从而促进了产品的生产成本的下降，这样一来能够有效地促进物价的降低，自然能够有效地扩大消费，促进我国消费水平的增长，从而带动相关企业的不断发展。

二、营业税改增值税政策实施过程中存在的不足及策略

（一）存在的不足

虽然营业税改增值税这项政策对于我国经济的发展具有良好的意义，但是由于两税并行政策的长久实施，使得该新政策在实施过程中仍然存在着一定的不足。

1、部分服务行业的税务反而增加

营业税改增值税政策的实施在总体看来企业的税负问题有所降低，企业所承担的税收压力都有所减小，但是在部分服务行业中，税收压力却呈现出增大的趋势。在两税并行时，服务业所征收的属于营业税，其税率为5%，那么，在营业税改增值税之后，小规模纳税人将按照3%的税率缴纳增值税，而一般纳税人则必须按照6%的税率缴纳税费，这就使得服务行业的小规模纳税人的税收压力降低，但是一般纳税人的税收压力却有所增加，反而加重了其负税。但是，虽然两者的税务压力呈相反状况，综合起来却呈现出税收压力降低的现象，使得政府容易忽视这个问题。

2、税务项目不完全，造成缴税行为不完整现象

由于在营业税改增值税的过渡时期，使得许多税收项目发生了变化，原应收营业税的项目要改为增值税，税率也要得到相应的改变。但是，面对这个时期，税种要及时地改变过来需要一定的时间，这就使得这段期间部分税务项目还没有制定好，造成了水务项目的不完全，使得许多企业在进行缴税时存在税费不完整的现象，以及税费计算过程中的错误等，造成了税务混乱，甚至可能会影响到企业的声誉。

3、影响企业的财务分析过程

在财务记录和会计工作当中，增值税与营业税在账务处理方式中存在着较大的不同，而且，增值税并不反应在损益表当中，这就使得在进行企业的财务分析过程中存在着一定的不便，导致企业财务数据结构上存在一定的不足，影响了企业财务工作的有效开展。endprint