提高企业会计内部控制效率的方法研究

屈锦秀

摘 要：企业会计内部控制对企业有重要的作用，但是我国的部分企业并没有建立企业会计内部控制制度，本文在此阐述了我国企业会计内部控制的作用、企业会计内部控制存在的问题和提高企业会计内部控制效率采用的方法和对策。

关键词：内部控制；资产；会计信息；内部审计

企业会计内部控制是建立在科学理论的基础上在企事业单位都有广泛的应用，它是融合其它理论比如控制论、系统论的研究成果建立起来的针对企业进行经济控制的一种方法和途径。通过企业会计内部控制能够监控企业的经营活动是否有序进行，并确保资产的安全完整、会计信息的真实准确、同时对企业的财务活动进行必要的监督，因此企业会计内部控制对现代企业有重要作用，尤其是大企业，但是目前我国的企业会计内部控制在执行的过程中还存在一些问题，因此完善企业内部控制对于我国企业持续发展具有重要作用。

一、企业会计内部控制的作用

（一）保护资产的安全和完整。企业运行的命脉在于资金是否有充足的保障，资金能被企业通过生产投资为企业获取丰厚的经济利益和经济回报，同时资金链的正常连接也是保障企业正常运行的关键所在，因此企业都非常关注资金的状况。通过企业会计内部控制能防止资金被无效利用甚至贪污或舞弊行为的发生对保护企业、企业股东和企业工人的利益有重要作用。如果没有企业会计内部控制就会造成资金的利用和流向处于一种模糊的状态最终损害企业的利益。

（二）保证会计及其他信息资料的真实可靠。会计信息的准确性对企业的决策层在作出市场决策时有很重要的参考价值，真实的会计信息能帮助企业的管理部门加强企业的管理，也有助于外部的投资者和债权人对企业进行监督和管理。既然真实的会计信息有如此重要的作用有必要通过企业会计内部控制制度保证会计信息的真实性，避免或减少由于出于不可告人的目的对会计信息进行干扰和破坏，导致信息资料的不真实。

（三）加强企业管理和提高企业效益的客观需要。中国经济从传统经济过度到市场经济，也从粗放式企业发展模式过度到以现代企业制度为基础的新型企业管理制度。这种制度从生产到经营，从领导到员工，从会计到财务都进行了详细的制度建设，通过制度建设保证企业适应新的市场环境。在这样制度建设中企业会计内部控制也必须进行规范化和制度化，通过加强企业在财务管理、成本核算和控制、资金的运行和投资等方面的管理，达到会计内部控制所能起到的作用，以确保企业生产经营活动能够协调、有序、高效运行。当然通过企业会计内部控制能够对企业的经营者、企业员工和企业所有者之间形成各方都容易接受的利益分配的比例和机制，就避免他们之间由于没有协调机制导致的利益冲突，方便企业进行生产和管理，同时提高企业面对市场风险的抵抗能力和市场竞争力。可见通过企业会计内部控制最终实现了便于企业管理和提高企业效益的积极作用。

（四）提高业务处理工作效率的要求。企业是有多部门构成的联合体，这个复杂机构它们表面上看是工作关系，但从会计的角度看它们的内在联系是资金，是企业的资金把它们联系在一起。因此会计内部控制能通过发挥自身在资金调节中的作用使企业各个职能部门的工作即相互密切联系又有一定的制约关系。当各部门在密切的合作中就避免了由于衔接不畅或中间环节过多造成时间的浪费影响工作效率。

二、我国企业会计内部控制存在的问题

（一）我国企业内部会计控制并未引起企业决策者的足够

的重视。企业领导只重视财务的资金问题和企业的生产营销问题，对企业内部会计控制并未足够的重视，这就导致企业有些并没有建立内部控制制度，即便有些企业建立这套制度但是也是不系统的与规范的企业内部会计控制制度相差深远。比如有些企业虽然建立了企业内部会计控制但是也只是在成本控制、资金管控和投资等方面进行设计，导致企业内部会计控制并没有完全发挥其应有的功能。

（二）企业会计内部控制体制不科学。企业内部会计控制体制只有设置合理才能保证其发挥良好的作用，但是现在的许多企业在企业内部会计控制体制的设置上还存在不科学的问题。比如会计岗位的设置出于节约成本的考虑并没有按照内控标准进行设置，也没有设置专人专岗的责任制，最终导致一人身兼数职职责权限不清，影响其监督和制约作用；甚至一些企业没有正规的财会部门，会计、出纳、审核等事项由一个人包办。由于企业内部会计控制体制设置的不科学、不合理导致企业会计内控制度处于无效的状态。

（三）内部审计制度的建设形同虚设。企业会计内部控制之所以发挥控制作用，主要是通过内部审计来完成的。但是目前部分企业并没有对内部审计给予足够的重视，甚至就没有设置内部审计机构，内部审计的职位也没有设置专门的从业者，有些只是某一个领导兼职，有些企业内部审计机构实际上与财务部门重合，负责人通常是由企业的财务负责人兼任。这样的人员设置不但与我国现行的财务管理的法律法规相矛盾，而且也达不到内部审计起到的监督作用，导致内部审计制度的建设形同虚设。

（四）会计内部控制制度的执行存在问题。会计内部控制制度的执行、检查流于形式，审核也在一个很小的范围内进行，导致缺乏完整性和全面性。内部控制的一个关键作用就是要起到监督、督促作用，而这个作用的发挥需要一定的奖惩制度。有些企业即便设置有奖惩制度，但是由于制度本身制定的不合理，在企业中缺乏可操作性，或者由于中国特殊的文化心理并没有人去严格执行，因为管理者害怕因严格执行得不到理解和支持反而引发冲突。在这种情况下由于会计内部控制制度的执行存在问题导致职工也失去了对内部控制制度遵守的自觉性。

三、提高企业会计内部控制效率的方法

（一）完善公司治理结构。会计内部控制制度的运行需要一定的机构作为运行的基础，如果没有对会计内部控制制度的制定、执行、审核的机构那么会计内部控制制度也就失去了根基，没有存在的实际意义。首先企业主要领导应该牵头作为会计内部控制制度制定的负责人，这样才会使会计内部控制制度在建立之初就具有一定的严肃性和权威性。其次企业应进行机构的合理设置建立所有权、决策权、经营权，既相互分离、又相互制衡的机制，保证会计内部控制制度得到顺利实施。

（二）加强和完善内部牵制制度。当然设置好合理治理结构的目的在于对会计内部控制制度的执行，这就要求企业必须建立完善的会计内部控制制度。这个制定的核心就是实现工作的分工合作，在分工中要求一个部门单独完成一系列的财务工作，也不能一人在同一个部门身担数职，这样才为工作中的相互监督和制约提供条件。在合作中有利于效率的提高。比如可以通过收支两条线、不相容职责分离等措施建立内部牵制制度。

（三）加强内部审计制度。会计内部控制制度能否发挥监督指导作用其核心就是看有没有建立内部审计制度，因此一定要加强内部审计制度的建设，在建设内部审计制度时要根据国家的法律法规同时结合每个企业的规模和企业文化的现状，建立法制化、规范化的内部审核制度，保证内部审核制度的严肃性和可持续性，在内部审计制度执行的过程中若出现不适应的地方应适当作出调整，尽力把内部审计制度发挥其应有的作用。

（四）提升财务从业者的素质。一切制度的制定和执行都需要人去从事，人的素质高低会对制度的制定和执行产生影响。为此企业应加强对财务从业者素质的提升，通过对其财务专业知识和专业技能的培养实现对内部控制得到很好的贯彻落实。同时通过对从业者素质的提升能使他们认识到企业会计内部控制的重要性，从而自觉的遵守维护内控制度，更好的便于制度的执行。

总之，企业通过会计内部控制制度的建立能保证企业处于有效的运行状态和经济效益的提高。企业的财务管理和内部管理也应该充分的考虑会计内部控制制度对其发挥的重要作用，并把企业的活动自觉的与会计内控制度相结合，达到提升企业竞争力的作用。

参考文献：

[1] 唐丽春，企业会计内部控制存在的问题及对策探析[J]，全国商情（理论研究），2012（10）

[2] 李艳欣，论会计内部控制体系的构建[J]，科技致富向导，2011（11）