税收政策对高新技术产业的激励效应研究

作者简介：刘新娜（1989年—），女，汉族，山东省招远市金岭镇，硕士，齐鲁工业大学，财务会计理论与实务。

一、研究背景

伴随着经济全球化的逐步深入，世界各国经济竞争已经由初级生产要素转向人才、科学技术等新兴生产要素，高新技术产业由此产生。我国自20世纪80年代以来，先后部署了一系列计划，其目的是要加速推进高新技术产业化，促进经济的可持续发展。然而，与世界上发达国家相比，我国目前企业研发活动受税收优惠政策的支持仍然较弱。

在此背景下，本文根据税收政策对高新技术产业激励效应的实证研究，对高新技术产业的未来发展提出相应的建议，这对于促进我国经济的可持续发展有着重要意义。

二、文献回顾

李讳等人（2006）认为，高新技术产业的增值税税负较重，且存在重复征税的问题。尽管从税种设计上，其最终将转嫁在消费者身上，并不由企业负担，但实际情况是，受资金回流、价格等因素影响，高税负难以全部转嫁，部分仍由企业承担，这样就直接影响了高新技术产业利润水平，挫伤了企业对技术投入和研究开发新产品的积极性。

杜军、王皓妍（2013）利用面板数据模型对2009～2011年间常州市高新技术企业年报资料中利润额和税收优惠相关数据进行了计量经济学分析。其中，研发费用加计扣除、高新技术企业税率优惠政策对企业利润总额具有显著影响，而高新技术企业税率优惠政策影响尤为突出。

三、高新技术产业相关理论

1.高新技术定义

中国目前仍是一个发展中国家，高新技术特指“中国的高技术”，既包括世界公认的高技术，也包括中国在国际市场有发展潜力的尖端技术和新兴技术。

2.税收政策

根据我国当前的税收政策，其涉及了高新技术企业、软件与集成电路企业等企业。所采取的方式涵盖了：加速折旧、费用扣除、成本扣除、比例摊销等方面。

据此，可以看出，促进高新技术产业发展的税收激励政策仅在流转税和所得税两大课税中加以体现， 而税收优惠很少对资源税、财产税等税种予以激励。

四、实证分析

本文选取R&D支出占国内生产总值比重（RD）为因变量，流转税税负（LZS）、所得税税负（SDS）和政府资助占营业收入比重（GOV）为自变量，原始数据根据统计年鉴直接得到或计算而得，构建三元回归方程为：

a.Dependent Variable： R&D经费占国内生产总值比重RDRD=2.432-12.2LZS+94.722GOV

R2=0.641，说明模型整体拟合效果比较好。1.模型检验的F检验值为7.143，相应检验的P值为0.017，所以模型通过了F检验。

五、结论及建议

根据实证检验，可以得到结论：

第一，流转税对高新技术产业的激励效应大于所得税的激励效应。现行增值税对高新技术产业的优惠几乎等同于对软件和集成电路产品及企业的优惠，建议在适当时机对此项优惠政策加以推广，进一步促进新兴行业的发展。

第二，政府资助对高新技术产业发展有较大的推动作用。我国应继续从财政上加大对高新技术产业的投入与支出，使我国未来的高新技术产业有突飞猛进的发展。

（作者单位：齐鲁工业大学商学院）

参考文献

[1] 李炜，刘传平.财税政策对高技术产业发展的影响[J].管理科学，2006，2.

[2] 张文春.税收政策在促进高新技术产业发展中的作用及其机理分析[J].中国人民大学学报，2006，1.

[3] 夏杰长，尚铁力.自主创新与税收政策：理论分析、实证研究与对策建议[J].税务研究，2006，6.

[4] 杜军，王皓妍.税收优惠政策促进高新技术企业发展的实证研究— —以江苏省常州市为例[J].税务研究，2013，3.