GS企业经济责任审计工作对策思考

刘佳琪

摘 要：本文立足民营企业经济责任审计工作，结合GS企业经济责任审计工作实际情况，针对GS企业内部经济责任审计工作中存在的主要问题，提出相应对策以供探讨。

关键词：经济责任审计；问题；对策

随着民营企业的快速健康发展，民营企业的内部审计工作也有了较大的发展，GS企业主要经营建筑和房地产两大主业，并涉足教育、医疗、能源、金融、传媒、宾馆、旅游等领域，在GS企业的发展过程中，内部经济责任审计工作通过审计发现问题，提出建议，促进管理，为企业健康发展服务，然而，经济责任审计理念落后、内部审计力量不足、法律法规支撑缺失等因素，民营企业的内部控制和管理仍有许多不完善的地方，本文通过分析GS企业内部经济责任审计工作中存在的主要问题，提出相应的对策。

一、GS企业经济责任审计工作中存在的问题

GS企业经济责任审计自实施以来，结合自身的特点，已形成了一套具有一定可操作性的经济责任审计理论和方法。但仍然存在着一些问题和不足之处，主要表现在以下几个方面：

1、企业负责人经济责任界定问题

由于GS企业经济活动的多样性、经济责任审计对象的特殊性和审计人员的个人素质高低、社会经济环境、国家政策、主客观原因等各种因素的影响，审计人员很难找到界定企业负责人个人经济责任的依据，缺少准确的规范和统一的划分标准，导致不同的审计人员面对同样的问题，可能会做出不同的审计评价，从而影响了审计公正性和权威性，审计结论也不能为管理层提供有效建议，大大加大了审计部门的审计难度和审计风险。

2、审计人员胜任能力及审计技术、方法的局限。

随着GS企业规模的不断发展壮大，经济领域、经济活动业务呈现复杂化、多元化，这些发展变化也大大提高了审计的难度，特别是经济责任审计不仅涉及企业的财务收支，而且还要涉及企业的经营管理、经营决策等方面，这要求审计人员具有较全面的知识体系、业务能力、职业道德水平和综合分析能力。但审计队伍中高素质人才匮乏，且经济责任审计手段具有局限性，难以取得绝密重要的审计证据，在审计评价中往往抓不住要害，浪费审计人力、物力、财力。

3、经济责任审计风险问题

由于企业负责人经济责任难以界定，且业务涉及面广，法律法规不健全，与财务收支审计相比，经济责任审计的难度更高、风险更大。而经济责任审计的对象一般都是企业的高层管理人员或者主要负责人，所以比较敏感。如果出具了不恰当的审计评价，可能会对其的工作发展、名誉等方面造成影响；或者由于审计人员工作出现失误或判断错误，不但会给公司造成损失，审计组也将承担由此造成的风险责任。

4、缺乏科学的经济责任审计评价体系

经济责任审计评价作为对企业负责人调任、免职、升迁、依法追求刑事责任等提出审查处理意见时的参考依据，直接关系到被审计对象的个人切身利益。而GS企业经营业务范围广，涉及多个行业，建立统一的审计评价指标体系和方法存在一定的困难，一般的审计评价在实际操作中显得缺乏针对性、全面性，不够科学、合理，导致不能客观、公正性的作出审计评价。

5、经济责任审计结果运用问题

经济责任审计的审计目标是通过运用审计结果发现的问题提出合理化建议，促进企业实现经营目标。在实际工作中，受各方面因素影响，导致先离后审，先任后审的情况比较普遍，经济责任审计只是为前任和后任划一个分水岭。此外，由于缺乏统一的经济责任评价体系，致使审计人员在查处问题后经济责任界定困难，很难真实反映企业负责人经济责任履行情况，这些因素造成审计结果的难以被运用，导致审计部门特别被动，不利于实现企业经营目标。

二、加强GS企业经济责任审计工作的对策

针对以上发现的问题，主要从经济责任界定、审计能力局限、审计风险、审计评价体系、审计结果运用等五个方面就完善经济责任审计工作提出相应对策以供探讨。

1、准确界定企业负责人经济责任

我们应该从多角度分析问题，准确、客观界定企业负责人经济责任。严格区分直接责任和主管责任、主观责任和客观责任、前任责任和后任责任。通过查看以往审计档案来区分经济责任属于直接责任还是主管责任；在审计评价中还应充分考虑主客观因素，对企业负责人作出客观、公正的评价；由于每项经济活动都具有连续性，应该从时间范围上准确把握前后任企业负责人的经济责任。同时我们在审计评价中对前任问题积极处理的应予以肯定；而对前任留下的问题态度消极处理的，应予以披露。

2、建设一支高素质的审计队伍

建立一支高素质的审计队伍是经济责任审计是关键。第一，加强审计人员专业知识的进一步学习，养成发现问题分析问题的能力，鼓励审计人员利用业余时间拓宽技能，提高自身专业素质水平；第二，强化审计手段运用和创新，积极推进计算机手段辅助审计工作开展，提高审计工作效率。

3、防范和控制经济责任审计风险

第一，加强审计工作管理，强化审计观念，依法开展审计，严格遵循审计操作程序，提高审计工作质量；第二，加强审计风险意识，坚持谨慎原则，防范和控制审计风险；第三，加强审计人员专业理论知识学习，提高审计水平，以事实和数据为依据，分清被审计者的责任，从而有效规避审计风险；第四，科学评价，规避风险。围绕被审计企业领导人的相关经济责任进行，审计评价依据要可靠、依法、客观、准确和真实。

4、完善经济责任审计评价体系

不同的行业、不同的级别导致企业负责人之间的管辖范围、工作职责都有很大的不同，所以建立一套科学、完整统一的经济责任审计评价体系是一项复杂而重要的工作。第一，坚持审计评价原则；第二，规范审计评价标准，通过考察任职期间主要经济指标的完成情况比重评价企业负责人的工作业绩。第三，有效运用审计评价方式和指标，如：通过业绩比较法纵向、横向比较任职期间内各年度各项指标的评价；通过主客观因素界定企业负责人的经济责任，进而做出客观公正的审计评价；正确划分不同企业负责人在时间范围、工作职责范围上的界限，清晰准确的作出审计评价或结论。

5、合理运用审计结果。

合理恰当的运用审计结果，促进企业发展，是审计工作的一个重要部分，是审计工作的着眼点。一是把审计成果作为评价企业负责人业绩的一把“尺子”，对审计中发现的问题，及时的给予提醒，批评，教育；对业绩突出、严格自律的予以提拔。二是根据GS企业集团公司的实际情况，合理科学地安排审计任务，严格规范审计操作程序，保证审计任务的完成质量，提高审计结果合理利用率。三是充分的运用审计结果，相关的部门应不定期的对企业负责人经济责任审计的情况进行深入分析，发现其中问题并解决问题，是否在某些环节存在缺陷或风险，加大防范手段，为企业管理者提出有效建议，从而提高管理水平，促进企业经济目标的，为企业健康发展服务，在堵塞漏洞、规范管理、防范风险、控制风险、反腐倡廉以及提高效益、实现增值中发挥了积极作用。（作者单位：杭州电子科技大学）

参考文献：

[1] 李婷婷.管理者经济责任审计问题研究[D].东北财经大学，2009.

[2] 马建元.当前任期审计的难点及对策[J].经济视野，2013.