论企业内部审计制度的构建

徐建华

【摘 要】随着时代的发展和企业制度改革的不断深入，内部审计制度不断建立起来，内部审计在企业中发挥的作用也越来越大，但是在企业内部审计的构建过程中仍旧出现一些问题亟待解决，比如内部审计的相关法律法规不健全，内部审计的独立性不高，内部审计的人员素质偏低等问题。在构建内部审计制度时，企业应该及时的发现存在的问题，并找到解决问题的策略，进而不断完善内部审计制度。

【关键词】内部审计；制度；构建

一、引言

随着企业的不断发展和经营规模的不断壮大，企业的管理层要想在日益競争激烈的当今社会做出正确的决策，就必须要依靠正确的、可靠的财务信息做出决策，因此，内部审计顺应时代潮流而出现，在公司治理中发挥着不可替代的作用。国际内部审计协会认为：内部审计是一种独立并客观的保证工作和咨询活动，其目的是为企业增加价值和提高企业的工作效率。内部审计采用规范化和系统化的方法对风险管理、内部控制、治理程序进行监督审计，提高其工作效率，最终实现企业的经营目标。根据我国的国情和内部审计的目的，我国的企业内部审计包括四个方面的内容：第一是财务收支审计，该类审计是对企业资产的真实性、会计信息的可靠性和经营活动记录的规范性进行审计，并且监督和评价会计记录以及财务报告、董事会会议记录等资料的公允性以及真实性。第二是经济责任审计，此类审计是对企业负责人员在一定的任职期间的责任履行情况进行审计，审查其任职期间的经营业绩是否达到要求，以方便进行工作考核。第三是经济效益审计，这类审计主要是监督和评价企业的经营效率和有关项目的经营效果，并给出提高经营效益的方法和对策。第四是内部控制审计，这项审计主要是评价和监督企业内部控制体系的健全性和有效性，并给出改进的建议。

二、内部审计制度构建过程中出现的问题

1.内部审计制度的法律体系不健全

目前，我国的内部审计制度还没有得到全面发展，还没有得到广泛的应用。主要是因为有关企业内部审计工作的法律法规不健全。目前现存的相关法律有2003年中国内部审计协会颁布的《中国内部审计准则序言》、《内部审计基本准则》和《内部审计人员职业道德规范》。虽然相关的法规也在陆续出台，但是内部审计的具体实施细则很少，造成内部审计人员实际运用法律时找不到参考依据。内部审计制度法律法规不健全，不能满足实际审计的需求，最终会阻碍企业内部审计工作的顺利进行。

2.内部审计的独立性不足

独立性是内部审计的灵魂和核心，要想发挥内部审计的作用，必须保障内部审计的独立性。但是，大多数企业的内部审计部门是设置在企业内部，隶属于企业管理层，在管理层的领导下开展工作，为企业的正常发展和良好运营服务，这就使得内部审计的独立性以及客观性遭到削弱。目前，我国的内部审计制度发展缓慢，大部分设置在企业内部，与其他被审计部门处于同一级别，这也就无法确保内部审计部门的独立性和权威性。当内部审计人员发现一些徇私舞弊的行为时，为了保全领导者面子或者是不想给同事难堪，内部审计人员就会保持沉默，掩盖了丑陋行径。

3.内部审计人员的素质不高

我国目前缺乏内部审计专业人员，其中内部审计人员的大部分是从会计人员中选聘过来的，这些人员不具备专业的内部审计知识，知识单一陈旧，识别风险的能力不足，没有掌握现代的审计手段。还有些审计人员的职业素养不高，经不住金钱的诱惑，不能及时更新知识，无法跟上企业的日益发展的步伐。

4.内部审计范围不宽泛

内部审计的范围应该是非常大的，包括业务、管理、投资等方面。但是很多企业还只是局限的把内部审计用在了财务数据信息的审计上面，而缺乏对企业的日常经营管理和投资决策的监督和审计，这就没有充分发挥审计的职能，不利于企业更好地发展。

三、如何更好的构建内部审计制度

1.加快构建内部审计制度体系

在参考国外的丰富经验的并结合目前我国内部审计的具体情况下，我国应该尽快制定有利于内部审计制度实施的法律法规，逐步完善我国的内部审计法律体系，充分发挥内部审计制度在公司治理中的作用。另外，企业也应该根据实际情况制定适合本单位的内部管理规则，比如对审计工作和会计工作要分工明确，不能兼任，这样才能发挥互相监督和互相牵制的作用。同时，企业也要建立规范合理的内部审计流程，增强审计业务流程的执行度，不断提高内部审计的工作效率。最近几年来，审计机关对内部审计的立法问题相当重视，先后出台了《内部审计基本准则》、《关于内部审计工作的规定》、《内部审计人员职业道德规范》以及二十余项内部审计的具体准则。但是从我国内部审计的发展现状来看，这些法律法规还不能满足企业业务不断变化的要求。因此，建立规范健全的内部审计制度体系，对内部审计工作的顺利开展具有非常重要的意义。

2.增强内部审计的独立性

独立性是内部审计的核心特征，是内部审计的灵魂。影响企业内部审计的因素有内部审计部门的隶属关系以及内部审计部门和其他业务部门的制衡关系。这里可以借鉴国外的经验，在国外发达国家是让内部审计部门归属于内部审计委员会或者是董事会领导，这样增加内审人员的权利和地位，也就增加了内部审计的独立性以及权威性，有利于内部审计工作的顺利实施，从而更好的发挥内部审计的监督和评价职能。因此，我国的内部审计部门的设置可以借鉴此方法，结合实际情况进行调整，真正做到建立很强的独立性内部审计部门。

3.提高内部审计人员的素质

提升内部审计工作质量的关键是提升内部审计人员的素质。随着内部审计工作的逐步开展，对内部审计素质要求越来越高，可以采用的方法有：首先是定期对审计人员进行培训，这包括着财务会计知识的培训，也包括着对经济知识、管理知识、工程技术知识、计算机技术知识、统计知识等方面的培训，培养内部审计人员为综合型人才以满足工作的需要。其次是优化内部审计人员的结构分布，如除了内部审计专业人员外，还可以聘请具有工程、法律、金融、管理、信息技术等专业知识的人员加入，逐渐丰富内部审计人员的结构，以应对实际工作中出现的各种问题。因此，企业应该尽快的增强对内部审计人员的培养，不断建设内部审计人员的队伍，培养高素质的综合性人才，以确保内部审计工作的顺利开展。

4.拓宽内部审计的范围

规范化的企业经营，才能创造更好的经济效益，收益的不断增加才能去做更多渠道的资本投资。但是企业规范化的经营需要内部审计来做监督，内部审计工作的顺利进行决定着企业的发展速度。因此，必须加大重视内部审计工作，内部审计的工作也不仅仅是发现存在的问题，还要对存在的问题提出对策。内部审计人员要对企业的日常经营进行监督，预防警示，查漏补缺，并且要负责审查企业的资源配置是否实现了价值最大化。随着审计理论体系的不断完善，内部审计工作在实务中也发挥着越来越重要的作用。企业负责人应该转变观念，使内部审计工作从财务审计向管理审计发展，拓宽内部审计的范围，充分发挥内部审计的功能。总之，内部审计工作必须要发挥在公司治理中的作用，才能适应时代发展的需要，也就必须要不断拓展审计领域和范围。企业管理层应该加大重视和支持内部审计工作的开展，增强内部审计的独立性，注重内部审计结果的考核，完善内部审计制度，拓宽内部审计领域，从而推动企业的快速发展。

四、结束语

内部审计制度作为公司治理方式之一，已经逐渐受到重视。内部审计制度的职能很好的发挥，对监督和评价企业的经营运转具有重要的作用。为了实现企业的经营目标，内部审计制度需要克服自身存在的一些问题，在对企业的经济活动进行监督和评价的同时，提出改进的策略和建议。通过构建内部审计制度体系、增强内部审计的独立性、提高内部审计人员的独立性、拓展内部审计的范围等措施，逐步完善内部审计工作，使内部审计工作更好的为企业服务。

参考文献：

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