企业营改增过程中应当采取的管理措施探讨

【摘 要】本文分析了企业营改增过程中对企业财务所产生的影响，并从建立和完善企业财务管理体系、提高人们节税意识、妥善保管增值税发票和加强与财税部门联系等方面对企业营改增过程中需要采取的管理措施进行了阐述和说明，以帮助企业优化经济结构，提高企业管理的成效与经济利益。

【关键词】企业营改增；财务影响；管理措施

一、企业“营改增”对企业财务管理所产生的影响

1.改变了企业财务处理方式

在传统的财务账务处理中，企业应缴纳的所得税主要由收入金额和税率相乘得到，这种营业税的账务处理方式虽然简单，但是却无法反映营业税的发生情况。而企业在“营改增”以后，企业的财务处理方式发生了根本性的转变，变得更为复杂和细化，对于账务的处理也更为科学与合理，使得传统税收中存在的重复征税情况得到有效的避免。

2.减轻了企业的税务负担

企业在实施“营改增”以后，很多企业的税负都相应地降低了，即使有部分企业的税负出现了增加的情况，也是由于企业供应商不属于“营改增”的试点范围，无法对进项的税款进行抵扣，从而与企业要求在销项税额中使用增值税的专用发票产生矛盾而导致的。同时，增值税的税率在“营改增”前后也有了明显的变化。在“营改增”前，国家标准税率为17%，低税率为13%，在“营改增”后，虽然标准税率仍为17%。但是低税率为13%、11%和6%，这为中小企业的发展和设备更新创造了有利的条件。

3.改变了企业财务数据结构

在我国进行税制改革之前，企业的业务收入所反映的为包含营业税的总收入额，在税制改革以后，企业的业务收入不再包含增值税的收入。如果企业的业务收入情况變化不大，随着企业税负的减少，企业所获得的经济利益会有明显的提升。同时，增值税为价外税，这和营业税的性质不相同，从而也会改变企业财务相关数据结构。

二、企业“营改增”过程中需要采取的管理措施

随着企业“营改增”实施范围的不断扩大，企业也需要结合自身的情况制定出相应措施以加强对企业财务状况的管理，进而优化企业的经济结构，提高企业的经济效益。

1.建立和完善企业的财务管理体系

企业的生存和发展离不开财务管理，而提高财务管理的成效需要建立和完善行之有效的企业财务管理体系，从而帮助企业做好税务的筹划工作，避免可能存在的税务风险。首先，企业要认真仔细的记录企业日常销售与经济采购的行为，确定不同业务行为需要依据的税率，用以了解和计算企业的收入和支出。其次，企业要依据不同业务行为彼此之间的关联及不同抵扣税率，对企业经济业务的进项税采取抵扣措施。最后，企业要将自身经济业务往来的记录更为条理化和明晰化，以免出现彼此混淆，并采取均衡纳税的措施，加强企业的税务筹划，使企业对投入资金的配置更为科学合理化，从而有效规避可能存在的税务风险。

2.参与业务往来，提高节税意识

为了有效降低企业的税负，提高企业的经济效益，企业的财务部门不仅要加大财务管理的力度，而且要积极主动的参与企业的经济业务往来，如合同的签订和企业的投资等，并对企业增值税的抵扣做出全面的衡量与考虑。同时，企业还要在产品定价和账目结算等方面制定系统的策略，加大对增值税作用和价值的宣传，积极开展增值税的试点工作，普及进项发票等方面的相关知识，做好对企业税额应有的抵扣工作。

3.获取增值税的进项发票，有效降低企业的税负

企业在实施“营改增”措施以后，其供应商与服务商作为增值税中的纳税人，需要在广告设计、软件与资产采购、物业服务和审计中介等方面提供增值税的进项发票。因此，企业在选择供应商与服务商的时候，要注重他们是否具有健全和独立的财务核算，以及能否提供增值税专用发票，从而通过增加进项税的方法，对企业应缴纳的税额进行抵扣，进而有效降低企业的税负。

4.妥善保管企业的增值税发票

增值税发票与营业税发票不同，具有时效性的特点，不但可以反映企业经济业务产生的影响，而且还可以起到完税凭证的作用。企业的增值税发票需要注明企业经济业务行为中扣款扣税的金额，这样可以企业产品从生产到消费的全过程联系起来，使企业的税额具有连续性。同时，如果企业的增值税发票意识，其处理的方式和过程非常复杂和繁琐，既需要进行退票和作废原有增值税发票，还需要将遗失情况进行备案或者报由税务机关处理。因此，企业在使用与管理增值税发票的时候，财务部门和业务部门要加强增值税发票的安全管理意识，避免出现遗失或者损毁的情况。

三、结束语

随着纳税体制改革的不断深化与发展，“营改增”在企业中实施的范围也将进一步扩大，而其实施方法和细则的健全与完善，也会使其在企业发展中的积极作用逐渐显现。既可以有效降低企业的税务负担，优化企业的经济结构，又可以促进国家经济的发展和刺激市场的需求。因此，企业要采取完善财务管理体系、提高节税意识、获取与妥善保管增值税发票、加强与税务部门与财政部门联系和提高企业财务人员的综合素质等措施，从而抓住发展和壮大的机遇，在增加企业经济效益的基础上，实现企业的健康可持续发展。

参考文献：

[1]潘文轩.企业“营改增”税负不减反增现象分析[J].商业研究，2013，01：145-150

[2]胡庆.“营改增”对我国现代服务业的影响研究[D].西南财经大学，2013

作者简介：

徐友凤（1971-），女，蒙古族，内蒙古赤峰市人，大学本科，中国联合网络通信有限公司赤峰市分公司工作，中级会计师，研究方向：企业财务管理及营改增。