浅析企业个人所得税的合理筹划

张文科

【摘 要】近年来，我国经济得到飞速发展，人们的收入也越来越高，个人所得税也逐渐成为我国税种的重要组成部分，因此，对企业个人所得税的合理筹划也得到人们的关注和重视，在企业纳税筹划中，如何进行个人所得税的合理筹划成为当今人们热谈的话题。本文就对企业个人所得税如何进行合理筹划予以探讨。

【关键词】企业；个人所得税；重要性；合理筹划

对企业个人所得税进行合理筹划的前提是熟悉并掌握纳税知识。对企业个人所得税的合理筹划是纳税人利益最大化的根本体现，只有在合理范围内进行筹划，才能减轻税负，因此，本文在不违反税法规定的前提下，对企业个人所得税进行合理筹划，从而减轻税负负担。

一、个人所得税

1.个人所得税基本内容

纳税人一般分为居民纳税人及非居民纳税人。征税的基本内容包括以下几项，分别是：工资薪金所得、个体工商户经营生产所得、劳务报酬所得、承包、承租所得、劳务报酬、稿酬所得等。这些基本内容的征税费用扣除的标准不同，同时具有不同的税率和计税法，所以，为纳税筹划提供了有效空间。

2.企业个人所得税合理筹划的重要性

在税法允许的范围之内，纳税筹划对个人所得税的合理安排起到了节税的作用，促进纳税人增加可支配资金，减轻纳税负担；进行合理筹划，有利于纳税人学习和掌握税收知识，了解税法政策，自觉学习避税及节税方法，促使纳税人树立纳税意识，普及纳税知识；在一定程度上可以拉动内需，只有手上拥有多余的资金，才能促使人们消费。对个人所得税进行合理规划，对我国税法的不断完善具有重要意义。因此，对企业个人所得税进行合理筹划势在必行。

二、合理筹划企业个人所得税的策略

1.合理筹划工资薪金

目前，对于我国的个人工资薪金所得税采取的税率是七级超额累进税率，通常情况下，薪资达到规定范围就要承担税负。

在实行累进税率时，虽然可以有效的避免档次爬升现象的发生，但是，有时候，哪怕多拿一块钱，其缴纳的税额就会增加很多，因此，企业应尽最大能力给员工缴纳社保及公积金，这项资金可在应纳所得税中扣除，免征个人所得税，企业可在满足缴纳费用上限的前提下，满额缴纳，减少员工的薪金收入；企业应给员工多发放补贴，例如：交通月票报销，电话补助及餐补等；通过集体福利分流收入，例如：免费给员工安排住宿等；劳务报酬适合20%的税，工资薪金在3%到45%，因此，可进行工资薪金与劳务报酬的转化，达到降低税负的目的。

2.合理筹划年终奖

企业在发放年终奖時，往往出现这样的状况，在拿年终奖时，对于多拿一元，却要付出200多元的税，员工表示不解，虽然说自己拿的奖金多，但是待交完税后与奖金低于自己的进行比较，却感到很意外，因为纳过税后，自己拿到的还没有奖金总额低于自己得到的多。举个例子，进行简单阐述。例如：小王的月工资2000，年终奖为6001，他的同事年终奖为6000，进行计算：6000/12=500，根据相关税法，速算扣除数为零，采用的税率为5%，6000×5%=300，因此，应缴纳税款为300元，而小王应缴纳税额为575.1元，虽然比他同事多拿1块钱，但是却多付出了200多元的代价。

针对以上问题，企业在进行年终奖规划时，要进行合理筹划，避免年终奖发的多，但实际所得却少的现象，或者是年终奖数额不同，纳税后却一样的现象，不仅让员工失望，起不到奖励的作用，还无形中增大了企业所得税税负，针对上述问题，我们可采取相关措施。企业应采用临界点来达到节税的目的。将企业发放的半年奖、季度奖及先进将与当月收入合并在一起进行纳税，对于各季度、各月的年终奖进行合理规划，使年终奖所用的税率尽量低，从而实现节税的目的。

3.合理筹划利息、股息及红利

为了保障股东权益的最大化，要提前合理规划股东工资，利润分红及奖金的方式，进行企业个人所得税合理筹划时，可充分利用个人所得税的相关优惠政策。一方面，可以投资国债，可以实现免征个人所得税的目的，另一方面，可以进行专项资金的投递，教育储蓄存款及储蓄性专项资金存款等方式，都可以免征个人所得税，这样做具有重要的意义，不仅减轻了税负，还为家庭的正常生活及子女以后的教育问题提供了保障。

4.合理筹划劳务报酬

一般情况下，我国对劳务报酬所得的税率规定为20%，但对于部分特殊情况也进行了特殊处理，例如：对于收入偏高的劳务报酬，采取了加成征收的方式。针对以上问题，可采取如下措施：首先，采取分项计算，对于不同项目的劳务报酬不要放在一起计算，要分项计算，对于在同一个月内的劳务报酬，也要减去各个项目的费用，最后计算应缴纳税款，其次，进行费用转移，纳税人可要求提供劳务的一方提供福利，达到减少纳税额、增加个人收入的目的，最后，是次数筹划，劳务所得税的征收标准是次，次数越多，相应的费用就扣除的越多，缴纳的税额也就降低。

三、结语

近年来，随着我国经济的迅猛发展，人们的收入水平也不断提升，促使大家对企业个人所得税的合理筹划愈来愈关注，个人所得税的合理筹划对于社会、个人和企业都具有重要的促进作用，作为最关乎民生的税种，在税收中占的比例也不断上升，因此，在合理范围内，要加强对企业个人所得税的合理筹划，以促进我国的经济繁荣。

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