企业内控制度设计和实施相关问题分析

蔡伟君

【摘 要】随着我国经济的发展和进步，企业内控制度对企业的发展越来越重要，企业内控制度是保障企业运作的条件，应严格制定和实施使其有效地发挥作用。

【关键词】企业内控；内控制度；实施

一、企业内控制度的设计

1.内控制度在企业管理的重要性

企业内控制度设置的主要目的是最大可能提高会计信息质量，保障企业资产的安全和完整，确保企业严格执行相关法律法规和相应的规章制度有效地进行企业运作。随着我国经济的迅速发展，会计的地位在企业中越来越重要，内控制度的作用也越来越大，所以，建立和完善内控制度不单单是为了适应社会的发展，也可以促进社会竞争。如果企业内控制度不够完善，执行力不强，就很可能会造成企业内控不严，出现漏洞，从而导致财务方面出现混乱，会计信息错误等问题，给国家、企业在经济方面带来不利影响。因此，加强企业内部控制是提高企业经济发展的有效策略。

2.企业内控制度设计应注意的问题

（1）企业对内控制度没有充分的认识。对比国外企业建立内控制度的时间，国内企业建立内部控制制度的时间相对比较晚。而且因为企业长期受到计划经济的制约，造成企业对内部控制制度在思想上认识不到位的现象，导致大部分企业都不能够正确对待企业内控制度的重要作用。企业内控制度如果建立的不完善，极容易产生企业相关人员执行力不到位的现象。

（2）企业的内控制度不健全。由于大部分企业对内控制度没有充分的认识，缺乏对内控制度的重视，所设置的相关规则制度也比较片面、简单，不够完善，这就使企业内部控制制度中的工作审核、检查和监督都像是走形式，没有起到应有的作用。对企业干部的业绩和政绩考核，常常以利润完成情况来进行评判，缺乏对其他综合方面的考察，就容易导致企业领导联合会计人员弄虚作假，提供虚假信息的情况。

（3）企业缺乏内部监督机构。如果企业没有建立相关的内部监督机构，企业领导对内控制度的审计、检查工作支持力度不够，重视力度不够，就会导致企业规章制度执行不严格，失去了内控制度应有的作用，在遇到问题时，没有灵活的处理方式。

（4）企业管理人员素质有限。如果企业没有专门的管理部门去监督执行，内控制度没有发挥其作用，相关人员自觉性不高，容易造成企业资源的严重浪费，产生肆意挥霍的现象。企业中会不断出现财务会计违法违纪、非法占有和挪用企业资金的案件。

3.如何完善企业内控制度

首先企业领导要正确认识到内控制度的重要性，正确认真地对待企业内控制度的设计设置。把企业内控制度设计放在重要位置，建议相关的管理人员从各个方面考虑建立相互制约和牵制的企业内控制度。

二、企业内控制度的实施

1.企业内控制度实施应强化员工对工作的正确认识

企业的发展离不开企业員工的推动，企业员工对企业的发展至关重要，所以企业在实施内控制度的时候应该重点强化企业员工对工作的正确认识，进而提高员工的工作热情，增强员工对工作的高度责任心，形成良好的工作素质，这样企业员工才会自觉地遵守企业内控制度，让内控制度的实施更进了一步。企业在管理员工时应注重对员工的培养，认识到员工的成长和企业的发展是成正比的，通过制度提高对员工的要求主要是为了推动企业的内控制度的实施，提高企业的综合竞争力。企业内控制度中，只有被全体员工自觉严格地遵守和执行的制度，才能成为真正的制度。

2.建立有效的企业监督体系

企业领导是企业内控实施和执行的主要带头人和推动者，企业领导的内控意识对企业内控制度实施情况有着直接的影响，所以，要加强企业内控制度的实施效果就必须要让企业领导认识到企业内控制度的重要性，并且通过利用内控制度严格要求约束自己和企业员工，为企业树立好的榜样作用。这要求企业领导建立一套完善的监督体系，即完善的监督机制和监督机构。通过监督机构对企业内控制度的实施所涉及到的相关人员进行监督，使相关人员严格遵守企业内控制度的规章制度。

3.建立科学的评审措施

在企业实施内控制度的时候，要明确规定评审的内容，建立健全的业务操作制度和管理制度，把影响企业内部风险的因素重点锁定在具体部门。为了评审更科学有效，企业内控制度所设置的评审内容应有完善的评审程序，把评审内容具体到从开始的准备到检查、评审和督促等方面。采用定期和不定期相结合的方法进行评审，开展全面和专项审计工作，同时进行企业内控制度的评审工作。在进行企业内控制度评审后按等级对其进行优秀、良好、一般和差的评分，对其进行量化。值得注意的还有企业在内控制度实施过程中，会发现一些原来在内控制度中没有涉及到的问题，企业也应对这一问题设置明确的规定。

参考文献：

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