探讨如何通过内部控制提高会计诚信

赵育松

【摘 要】随着我国经济和社会建设的不断发展，会计诚信问题成为了会计领域乃至整个社会广泛关注的热门话题，尤其是在当前会计诚信问题比较缺失的情况下，探讨如何通过内部控制来提高会计诚信成为一项意义重大的研究内容。本文首先简要介绍了会计诚信的基本内涵和会计诚信缺失的主要危害，然后论述了导致当前会计诚信危机的原因，最后就如何通过加强企业内部控制来提高会计诚信问题提出了几点对策和建议。

【关键词】会计诚信；内部控制；会计信息

一、引言

会计诚信是会计的本质属性，是企业管理层、会计行为主体在会计信息的生产过程中对会计信息使用者、其他间接利益相关者的一种承诺和应该遵循的基本道德和行为规范，并忠实地为会计信息相关利益主体服务。会计诚信不是一般意义上的诚信，不是会计人员的个人诚信问题，而是整个企业诚信的重要组成部分，这种将会计诚信上升到企业管理与文化高度的观点对于重视和提高会计质量具有十分重要的作用和意义。

二、会计诚信缺失的主要危害及产生原因

1.会计诚信缺失导致的不良后果分析

会计诚信缺失导致公司的会计财务信息失去真实性，这会破坏社会的正常生产秩序，对社会造成非常大的伤害，主要表现为如下几个方面：

（1）会计诚信缺失会造成投资环境混乱，这不仅不利于经济资源的最优配置，甚至影响市场经济的秩序。改革开放后，我国从计划经济向市场经济转型，一改过去的财政拨款形式，同时投资主体越来越多元化。企业作为市场经济活动的最基本单元，也步入从市场上筹集资金的行列。投资方需要依据企业所提供的能够反映公司财务运营状况的资料来决定是否进行投资，公司的会计资料就成为了投资者的必看材料。会计资料直接关系到投资方的资产安全性以及未来的收益情况。在某种程度上可以说，会计资料决定了社会资源的流向和配置。会计材料的失实，不仅仅关系到投资方的切实利益，同时还会让国家税收以及其他经济指标失真，最后对国家的方针政策的制定造成错误引导，严重破坏市场秩序。

（2）会计诚信缺失会导致企业管理工作的逐渐失效。对会计信息的及时分析，方可让企业更好地进行生产经营活动。但是如果会计资料失真，就会导致这些分析工作无效，而企业的管理层人员根据这些分析结果所作出的决定也必然会存在偏差，造成决策失误。往往企业在过分追求短期利益，急功近利的时候就会导致会计诚信缺失，从而使得各项会计记录都不再完善，各种验收制度成为泡影，使得管理工作很难有序进行下去。

（3）会计诚信缺失会导致腐败之风肆虐。会计虽然是企业中的一个岗位，它的最直接功能是反映企业的经济状况。另外，会计还是国家用于调控企业的工具，是企业管理者掌管企业的手段之一。比如，国家可以根据会计资料来监督企业执行各项国家财经制度的情况。可是目前，却有很多企业通过制作假账本蒙混过关，各种不合法的支出被移花接木般地合法化了。这带来了非常不好的影响，给腐败的滋生提供了温床。会计诚信缺失造成各种不良社会行为的出现和恶化，行贿受贿等违法违纪行为时有发生。

2.会计诚信缺失问题出现的原因分析

会计诚信缺失会给社会带来如此多的危害，那找出导致此类问题出现的原因就显得尤为重要，只有找到问题的源头，才好对症下药，以提高会计诚信。会计诚信缺失问题并不是突然出现的，它是各种因素使然，日积月累的结果，各种原因总结如下：

（1）利益诱惑，这是导致会计诚信缺失问题的内因，也是最根本的原因。由于受到实现企业利润最大化的目标的驱使，企业的一些管理层人员丧失理智，开始通过各种途径，甚至是违法行为来换取高利润的假象。

（2）由于我国市场经济并不完善，企业制度方面还存在着缺陷。会计诚信缺失表面看起来只是会计制度存在着问题，其实它还受到其它各种制度的影响。不同于计划经济，自由竞争，优胜劣汰是市场经济的基本原则。为了避免淘汰出局，一些处于弱势的企业就会想方设法尋找各种途径生存下去，这时候如果没有足够的克制力，就会导致不诚信事件的发生。另外由于我国市场经济开始得比较晚，目前市场机制尚不怎么完善，投资方和被投资方掌握的信息不对称现象时有发生，这给不诚信行为提供了很大的空间。当然，在制度方面，导致会计诚信缺失的最主要原因是会计制度的不规范。改革开放以后，特别是这几年，我国的经济形式发生了很大的变化，各种新状况频现，于是本就不完善的会计规范漏洞百出。很多客观因素也会对会计核算带来影响，企业的管理人员可以利用这些客观因素做文章，将各种误差放大，这就使得会计诚信缺失问题出现。最后，相关部门监管不力，会计工作人员本身素质较低等都会引起会计资料的失真，导致会计诚信缺失。

三、提高会计诚信的对策及建议

1.从思想上解决会计诚信缺失问题

会计诚信缺失是企业不重视内部控制的表现，根本原因是企业的管理层法制观念缺乏。他们没有意识到企业内部控制的重要性，没有认识到内部控制的作用。盲目地认为进行内部控制肯定会束缚自己的行为，所以每当相应部门进行检查的时候，他们也只是敷衍了事。这根本就不能控制会计信息编报的规范化操作。在相应的规章制度中明确指出了企业内部控制的主体，包括董事会，监事会，经理层以及全体员工，这说明首先应该是领导层进行内部控制。当然，每个员工都有责任加强企业的内部控制，这是保证企业控制目标实现的前提。只有企业合法合规，相关财务信息资料完整真实，才有可能提高企业经营的效率，促进企业的长治久安。

2.完善公司的管理结构

从导致会计诚信缺失的原因可以看出，企业管理层过分追求短期利益是重要因素之一。当管理层出现对这种财务现象的默许或是怂恿时，即使有很完善的内部控制制度也于事无补。这时就要改变企业的管理结构，通过加大外部独立董事的比例来增强董事会的独立性，这样才能对企业管理层人员进行有效监督，避免管理层人员使用权力进行损害国家以及投资人员利益的行为。特别是上市公司，它们的财务报表需要通过董事会和监事会的审批之后，方能对外公开，这是外部董事会监督企业真实财务状况的机会，可以有效防范财务报表弄虚作假的行为。

3.建立健全企业内部控制制度，并严格按照制度执行

相关法律法规规定，会计报表要求包含企业资产负债表，利润表，现金流量表等。为了监督会计报表的质量问题，企业要建立一套完善的内部控制机制，在制度中指明各个岗位的职责权限。对于联系度不高的职务要求进行分离控制，并根据需求设置关键控制点以强化控制。首先要进行合法化控制，严格按照《会计法》中的相关指令执行。另外要建立分级管理制度，按照相应的权限进行企业方案编制，制定会计政策和执行重大交易等。另外，企业还应该对日常的财务信息进行核对，充分利用会计信息技术，并及时制定或是修改相应的内部控制规范。

4.财务报告公开前做好控制工作

企业要制定相应的规范指出财务报告报送和披露的时间，方式等细节问题。而所披露的财务内容要求与内部的记录保持一致，对于在向有关部门报送财务信息时，有意隐瞒信息的行为进行处罚，以保证财务报表提供者和使用者同时，同质，公平地获取到所需的财务信息。另外对于财务报表能够公开的对象也要有明确的规定，要设置严格的保密步骤，对不同的财务信息接触者设置不同的权限，保障公司的财务信息安全。

四、结论

会计信息是市场经济条件下国家进行宏观调控以及企业进行管理的重要资料来源。然而，我国会计在国际化过程中，和国外一些国家一样出现了会计诚信缺失的问题，这给国家的经济生活造成了极大的伤害。通过对导致会计诚信缺失问题的原因进行分析，很多因素都会促使该问题的出现，所以寻找解决会计诚信缺失问题的对策特别重要。

参考文献：

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