高校内部审计存在的问题及对策

何真朱 张承林 字文君

作者简介：何真朱(1986-)女，临沧师范高等专科学校财务处，助教。

张承林(1983-)男，临沧师范高等专科学校艺术系，讲师。

字文君(1986-)女，临沧师范高等专科学校管理与经济系，助教。

摘要：高校内部审计对高校事业的健康发展具有积极的作用，其涉及到教学、科研、财务、预算、领导经济责任审计等方面。本文对高校内部审计中存在的问题进行分析并提出改进措施。

关键词：高校；内部审计；问题；对策一、高校内部审计

内部审计实务指南第4号指出:”高校内部审计是指高校内部审计机构和人员通过对学校与资源利用有关的业务活动及其内部控制的适当性、合法性和有效性的审查，并进行确认、评价、咨询，旨在促进完善管理控制、防范风险、创造效益，从而促进学校事业目标的实现”。［2］涉及到教学、科研、财务、物资采购、内部控制、预算执行和决算审计、领导干部经济责任审计等方面。高等学校作为公益性事业单位，随着招生规模不断扩大，生均拨款的提高和项目种类的增加，高校获得的财政资金拨款逐年呈上升趋势，除了财政拨款，很多高校都通过各种培训、投资等扩大收入来源，同时许多高校为了基础设施建设，举债规模不断扩大。高校资金来源的多元化及规模的扩大，使高校在运作过程中的风险也随之增大，经济活动也更加复杂。这就使得高校内部审计的审计对象更加复杂，同时高校内部审计中存在的问题也不断显现出来。

二、高校内部审计存在的问题

(一)审计机构和审计人员缺乏独立性。审计工作要求具有独立性，审计质量的高低在很大程度上取决于审计机构和审计人员的独立性。在我国，国家强制要求在单位内部要设立独立的审计机构负责本单位的内审工作。学校也和其他单位一样按规定设立了内部审计部门，但是在大多数情况下学校审计部门和审计人员并不能保持独立性，这是由于审计部门隶属于学校行政部门并在主要领导的带领下工作，这样只有依靠行政权力才能开展内审工作，使审计结果的可信度降低，因此审计部门不能按规定完全保持独立性，这将影响到审计工作的质量。

(二)缺乏专业的审计人员，工作人员数量达不到规定人数。根据高校内部审计的规定：“高校内部审计机构应配备足够的内部审计人员，内部审计人员数量应不低于教职工总数的2‰。内部审计队伍应由具备经济、管理、法律、建设工程、信息系统等方面专业素质的人员组成，并具备必要的职业资格。”［2］但在很多高校内审机构形同虚设，它的存在只是为了满足国家的规定，内审人员方面也存在一些问题，如内部审计人员数量达不到要求的人数而且有的审计人员并不具备审计资格，同时工作人员的专业不符合要求或者具备的专业知识不全面，不能满足开展多方面审计工作的要求。

(三)审计人员的业务素质有待加强。审计工作是一项对专业素质要求很高的工作，工作人员业务素质的高低将影响审计结果的有效性，同时审计人员的职业道德的高低也对审计工作具有重要作用。由于在内审人员的安排上存在一些问题，高校内审人员所具备的业务素质参差不齐，高校审计内容的相对单一导致审计人员经验不丰富，如对社会知识、经济环境、工作流程、审计方法等没有完全理清，与外部审计人员相比，对相关的法律法规、审计业务知识掌握不全面，缺乏财会实践经验，审计监督达不到应有的效果。有的审计人员不具备应有的职业道德，在审计过程中与被审部门及相关人员相互串通，隐瞒被审部门存在的问题，导致学校资金没有得到充分利用，不利于学校的长远发展。

(四)审计计划不明确。作为内部审计机构，能够对审计工作对学校发展的重要性有充分认识是非常必要的，因此内审部门要根据学校的整体情况制定有针对性的审计计划，及时发现问题，为学校发展出谋划策并提供有力保证。然而许多高校对审计工作缺乏计划性，除了不能对审计工作的重要性正确认识外，对审计部门的业务范围也不能全面掌握，因此对审计工作也无计划而言。如有的高校开展审计业务只是相关部门要求时才进行，内审部门对审计工作并没有相应的计划，缺乏主动性。

(五)审计工作形式化。高校虽然设立了内审机构，但审计工作的开展大多都停留在形式层面，只是走过场，没有实质性的内容。首先对高校工作中存在的問题不能及时发现，近几年来，由于经济问题导致高校领导落马的情况时有发生，致使国有资产严重流失，影响高校教学、科研工作的开展，不利于学校整体水平的提高。其次开展审计工作的时间少，很多时候是为了应付上级部门的检查才做工作，审计部门的作用没有发挥出来。

三、改进措施

(一)从行业整体出发，创造良好的审计环境。首先建立和完善相关的高校内部审计法律制度，统一高校内部审计执业规范，如设定严格的审计程序、目标，明确内审人员工作职责、按规定配备审计人员等。充分发挥审计在学校发展中的监督作用，为学校的良好发展提供有力保证。其次要完善对审计机构的监督机制，充分发挥群众的监督作用，对内审工作的情况及效果进行有效监督。最后可以根据内审人员的工作情况进行相应的奖励或惩罚，创造良好的审计环境。

(二)保证内审机构和人员设置的独立性。对相关审计制度中不足的地方进行完善，使内部审计机构和人员的设置与学校行政部门和主要负责人的领导相分离，这样审计工作的开展就不会受到行政权力的影响，内审机构的审计环境具有独立性。这样才能保证内审工作的客观、公正。

(三)根据规定配备审计人员，使内审人员结构合理。根据审计制度和工作要求，配备符合专业要求的审计人员，使人数和人员所具备专业素质符合规定，建立一支高素质的审计人才队伍。

(四)组织参加各类培训，注重审计人员的继续教育。审计人员要与时俱进，不断提高自身的业务素质。除了掌握审计的基本知识、基本方法、基本技能外，还要对相关的财务、经济、法律等知识有所了解以满足工作需要。根据目前高校审计人员业务素质低下的情况，定期或不定期的开展审计部门业务培训和职业道德教育，同时积极与外部机构进行交流学习，组织内审人员参加各类审计培训，扩宽审计人员专业知识的深度和广度。

(五)内审部门要主动审计。高校内审机构要结合学校实际情况，有针对性的开展审计工作，而不是当有经济事项发生或上级部门有安排时才审计，如果这样的话就会造成被动审计，许多因素不能由审计人员主动控制，审计工作会受到一定的影响。因此，内审机构要结合各类审计事项的特点将审计主动权掌握在手中，提高审计的质量。从学校整体出发，合理安排审计计划、内容，积极开展各类审计活动。学校领导要对内审工作给予高度重视和支持，保持内审部门的独立性、权威性，并将审计工作纳入学校年度工作计划，对审计工作进行全面部署，充分发挥内审工作对学校发展的辅助作用。

参考文献：

［1］唐美荣.高校内部审计风险与控制研究［J］.会计师,2013(164).

［2］内部审计实务指南第4号——高校内部审计

［3］陈莉云.浅谈高校内部审计的现状与对策［J］.重庆科技学院学报,2009(02).