中小企业应收账款管理的主要问题及改进建议

贾晓燕

摘要：本文研究旨在对中小企业应收账款管理的缺陷进行分析，构建可行改进方案，降低中小企业应收账款的管理困境。

关键词：中小企业 应收账款 管理方案

一、中小企业应收账款管理存在的主要问题

（一）忽视对客户的信用调查

客户的信用对于其应收账款能否及时偿还或者违约有着极大的影响，这就要求企业在应收账款管理中注重进行客户信用调查，并以此为基础开展应收账款发放与管理。目前中小企业的应收账款发放中，对于客户的信用调查并不充分，企业不会主动的对客户的信用情况，以及影响企业信用情况的财务信息进行全面的分析，往往为获得市场销量会采取扩大赊销数量和期限的方式进行市场竞争，这就使得企业的应收账款发放与赊购方的信用并不完全一致。

（二）企业对应收账款核算不规范

应收账款管理以应收账款的核算为基础，必须具备准确及时且全面的应收账款核算基础才能够确保企业及时的对应收账款进行催收，并开展其他应收账款管理。目前中小企业只对应收账款设置总账，没有在总分帐基础上，对信用客户的名称及往来情况进行详细记录，没有做到及时分析核对并处理相应信用账户的应收账款。一些中小企业尚未构建严格的坏账核销制度，当发生坏账时，会计处理方法不当，则财务部门无法对应收装款账款定时清理，引发较多账外债权。

（三）缺乏有效应收账款的日常管理

应收账款的日常管理对于企业应收账款的综合管理效果影响较大，目前中小企业对于应收账款的日常管理机制不足，尤其是在销售合同的基础管理上存在很大的问题，缺乏对赊销业务量较大的合同的全面审核，使得赊销业务扩展中应收账款规模过度扩展。例如，逾期账款的回款额多少，很大程度上取决于企业在同客户签订合同时要有书面的协议，按照合同的要求合理保障自身的权益 。而中小企业大部分业务人员不按公司规章制度办事，与长期合作的客户并未形成书面的合同，只是达成口头上的协议，这往往会导致大额的逾期账款形成。

二、完善中小企业应收账款管理的建议

（一）健全客户信用制度严格赊销审批制度

在应收账款内部控制中应该加强对赊购方的信用管理，以信用管理为基础进行应收账款内部控制能够提升其控制效果。中小企业在与客户签订合同之前，应制定客户信用档案，对客户开展资信调查。通过资信调查，制定信用档案。在档案中，企业应该详细注明客户的资信情况，发展前景，财务状况和经营情况、行业的风险程度等等。对客户的偿债能力进行全面的分析。在明了客户信用情况下，选择与信用高的客户签订合同，对于有不良记录的客户和长期没有付款的客户需要不再配送货物，以免造成更大经济损失。从源头上减少发生坏账的可能。

（二）认真落实岗位责任制

加强对应收账款的催收，企业必须成立专门的应收账款跟踪管理小组。例如，财务部门通过对应收账款进行账龄分析，清楚客户的信用度及回款时间。一旦货款逾期还未收回，财务部门应该提醒跟踪小组，重点对经常拖欠货款的客户加强催收密度。这样，可以及时挽回逾期账款变成坏账的可能，同时还可以对未逾期货款加以监督，以防发生新的拖欠货款。此外，为提升应收账款催收机制的效果，中小企业应该加强应收账款管理人员的激励与监督机制，注重对销售人员的业绩考核，可将回款额和回款率作为考察指标之一，对已有坏账损失，根据相应奖惩制度，追究相关责任人的责任。销售人员需要根据中小企业对应收账款的信用管理制度，针对不同的客户制定不同的销售策略，从销售环节减少坏账损失，加强欠款回收。对赊销者偿付能力、经营状况进行追踪分析，及时了解赊销者的现金变动情况和持有量，并重点考察挂账时间久、金额大的客户。

（三）构建完善的内部控制制度

当前中小企业的风险控制机构缺失，风险应对能力不足，这一问题是需要在加强应收账款风险管理能力时必须解决的。中小企业应该成立专门的赊销审批机构，落实权责明确的审批及风险管理办法，确保对每一笔应收账款进行责任人负责制管理，以便及时回收账款降低坏账损失等。中小企业还应根据自身管理方式及特点，对不同级别的人员给予不同金额的审批权限，对于超出权限的部分应报告上级决定，对于金额特别巨大的，应该由企业各部门协同决定。企业还应该定期进行应收账款的回款质量考核，由财务部门负责当月汇众，对应收账款的发展变化趋势及明细进行分析，为监督审核部门提供更全面数据资料。

（四）建立定期与客户对账制度

针对目前中小企业应收账款管理存在的较大不足，构建定期报告制度，形成企业内部各部门对应收账款的协同管理，以及与赊购方的定期对账，才能够更好的降低应收账款的过多坏账损失。一方面，销售合同的签订、审核，销售人员和收款、开票人员、发货等等职务不得是同一个人担任，各部门只能在自己的职责范围内行使权力，不能从事与自己部门无关的事情，严格做到岗位的相互牵制。另一方面，企业必须由财务部门和应收账款的独立管理部门为基础，每个月定期的与赊购方进行往来账务核对，对于应收账款的金额与期限进行确认，并对临期账款启动催缴机制。

参考文献：

[1]王侠.应收账款管理存在的问题及对策探析[J].产业与科技论坛，2011

[2]李现叶.对应收账款加强内控管理[J].河北煤炭，2011

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