关于部门预算执行质量的监管和绩效评价

陆文武++陈立特

摘要：部门预算是市场经济国家财政管理的基本形式，也是编制政府预算的一种制度和方法，由政府各个部门编制，反映政府各部门所有收入和支出情况。近期，随着各级政府预算执行报告的公开，社会各界对部门预算执行中存在的问题讨论热烈，质疑声不断。因此，如何正确地实施对部门预算编制和执行过程的监管与绩效评价已是迫在眉睫。

关键词：预算编制 财政收入 支出 监督 绩效评价

部门预算是市场经济国家财政管理的基本形式，也是编制政府预算的一种制度和方法，由政府各个部门编制，反映政府各部门所有收入和支出情况。近期，随着各级政府预算执行报告的公开，社会各界对部门预算执行中存在的问题讨论热烈，质疑声不断。下面，就如何正确地实施对部门预算编制和执行过程的监管与评价谈一些粗浅看法。

一、我市部门预算基本概况

根据海门市财力状况：2013年实现财政总收入140.2亿元，其中地方公共财政预算收入61.17亿元，按照“保民生、保工资、保运转、保发展”的基本原则，对单位部门进行分类，将公务费进行定额核算，三公经费特别是招待费压缩50%，确因工作所需经费缺口列专项经费补充。严格按照“两上两下”的预算编制程序，实行“单位编报、财政审查、政府审定、人大审批、单位执行”的编审机制。年初预算将各单位的收支情况都纳入预算盘子，极大地减少了在执行中追加预算，增加了年初预算的透明度，较大程度地提高了各单位理财的积极性。

二、部门预算编制执行中存在的主要问题

作为财政部门，编制一套切实可行的部门预算，是管好用好财政资金的关键，当前，虽然每个行政事业单位都编制了部门预算，但在实际执行过程中却没有严格遵循，或形同虚设，具体表现在以下几方面：

（一）预算编制中随意扩大支出基数，隐瞒财政性资金收入

有些预算单位利用预算编制中采用支出基数的弊病，采取扩大开支范围、预付支出项目、挂往来账等手段随意扩大支出基数，同时，将该收的财政性资金以种种理由不及时收取或挂往来不及时入库，造成收入任务不完成，隐瞒财政收入。

（二）当年预算与历年节余相脱节，损失浪费相当严重

根据部门上报基数和专项经费安排的部门预算，没有考虑上年节余资金，形成当年预算安排和历年节余相脱节的现象，使部门预算资金节余过大，财政资金没有发挥出应有的效果，造成损失浪费。

（三）“虚列支出、转移资金”形成“账外账”现象

有些部门、单位为了自己的利益，在编制部门预算前，捏造事实，虚列支出，通过招待费、修缮费、会议费等不易于检查核实的经费支出，把资金骗出账外，建立“账外账”或设立“小金库”。

（四）预算执行的随意性较大

有些单位虽然编制了预算，但在实际操作过程中不严格执行，尤其是专项资金，仍习惯于先办事、后批钱，先上项目、后找资金，结果形成预算归预算，还是领导说了算，导致大量资金被挤占挪用，有些项目因资金不能及时到位，无法按时完成，从而影响了项目的顺利进行和资金的使用效果。

三、加强部门预算编制执行的财政监管和绩效评价

部门预算的监督管理在整个财政监督体系中起着十分重要的作用，财政部门作为一个分配管理者，其基本职能一是预算分配，二是资金支付，三是监督管理，预算分配和资金支付都属于分配范畴。因此，财政部门的基本职能也可概括为“分配和监督”，从这个意义上讲，财政监督管理工作撑起了财政管理工作的“半壁江山”。那么，如何加强部门预算编制执行中的财政监管和绩效评价至关重要，除了需要建立一个科学的监督体系，以法律的手段和形式解决部门预算中存在的问题外，还需从以下几方面切实加强部门预算编制执行的财政监管和绩效评价。

（一）全面贯彻落实《预算法》

在编制部门预算的同时，及时组织所属部门、单位预算编制人员认真学深、学透《预算法》，熟悉掌握预算知识，对预算科目、预算会计、会计核算、预算编制方法全面深刻地领会，然后运用科学的方法，编制一套较完整的部门预算方案，提高预算监督的绩效。

（二）摸清部门预算单位的家底，准确核实基数

一要摸清人员底子，弄清部门人员结构状况，做到有的放矢。二要摸清收入底子，核实预算年度取得的各项收入来源，按收入类别逐项测算、编制，列明具体收入单位和项目金额，决不允许财政性资金游离于财政监督之外。三要准确核实支出基数，对现有人员工资、公用经费、车辆等要进行调查摸底，掌握各部门各单位的基本情况和支出状况。

（四）强化预算执行中的平衡，切实做好部门预算的调整

年初安排的预算只是相对的平衡，由于各种客观因素，这种平衡往往会被打破，这就需要根据变化了的情况，进行适当的预算调整，预算调整应当严格控制，一般遇到以下情况才能进行调整，如国家出台的政策性支出；不可抗拒的自然灾害；机构的重大改革；经批准的技改和基本建设项目等等。

（四）转变监管方式，提高预算监督绩效

财政监管工作能否得到加强，关键在于能否改变思路。尽快建立一套科学规范的监督检查机制，加强事前、事中的监督检查力度，把监督贯穿于财政资金活动的全过程中，由事后处理向过程控制转变，减少事后集中性突出检查。根据财政监督的特殊性，寻求在实践上真正体现高效率、全过程、全环节的监督方式，才能充分发挥财政预警、监测、矫正、惩处等作用，进一步提高财政监督的绩效，降低财政监管成本，达到“事半功倍”的作用。endprint