日本最新税制改革及其影响

摘 要：日本经济自20世纪90年代以来持续低迷，日本社会少子老龄化社会日趋严重。日本政府为了促进经济的增长，先后实施了数次以减税为主要基调的税制改革，但收效甚微。数次大规模的减税和经济的低迷使日本的税收收入逐年减少，财政状况日益紧张。日本政府意识到單纯的减税并不能从根本上解决日本少子老龄化背景下的经济增长问题，提高消费税从而实现财政重建和充实社保财源成为了日本政府最现实的选择。提高消费税短期内会对日本经济的增长产生负面影响，但长期来看有利于民众减少不安、增加投资和消费的预期从而促进经济的增长。

关键词：税制改革；社会保障；经济影响

日本20世纪的税制改革虽然在一定程度上促进了日本经济的短暂复苏，也使得税制结构趋向于均衡。但日本经济近年来增长的主要动力是大规模的减税和财政刺激，还没有走上自主稳定发展的道路，经济增长的基础薄弱。而财政刺激政策使日本政府背上了沉重的债务负担，庞大的国债规模使国债费在财政支出中占的比重不断增加，于此同时，人口老龄化使政府社保费用激增。2012年日本政府国债利息支出占到全年财政岁出的24.3%，社保支出占全年岁出的29.2%。仅这两项支出所占比例就超过了全年财政支出的50%。在加上地震灾后重建支出、日本财政支出规模不断膨胀。而低迷的经济使税收增长缓慢甚至负增长，财政赤字日益扩大。在此背景下，日本政府为了财政重建、减轻日本人口少子老龄化进程中的社会保障压力。日本政府提出了以增税为主要内容的税制改革法案，并与2012年交众议院审议通过。标志着日本政府新一轮的税制改革拉开了序幕。

一、日本最新税制改革的主要内容

此次税制改革改变了日本以往以减税为主的税改思路，首次实施大规模的增税计划。这次税制改革的主要目标是通过增加消费税来充实社保财源、缩小代际间和代际内的不公、巩固和完善社会社会保障制度，提高人们对未来生活的安全感。从而提高消费和投资的预期，带动经济的长期稳定发展。此次税制改革的主要内容如下：

1.在个人所得税方面，首先从2015年1月开始，个人所得税最高税率从目前的40%上调为45%。个人所得税累进税率档次有6档上调为7档；其次降低了个人所得税的纳税起征点，个人年工资收入超过1500万日元的纳税起征点均按245万日元计算，平均每月提高了1000日元的个人所得税，该项措施的实施10年，到2025年结束；最后，提高了股票分红的金融所得的附加税税率，由目前的10%提高到20%。

2.法人税方面，为了提高和维持日本企业的国际竞争力，促进经济的发展、扩大就业和国内投资，政府将继续实施法人所得税的减税措施。

3.消费税改革。分阶段提高消费税税率，2014年4月1日起消费税税率由目前的5%提高到8%，2015年10月1日在有8%提高到10%。征税期限为25年，并且，此次税制改革特别规定，此次通过提高消费税增加的税收收入将全部用于充实社保财源，并通过社保体系完全返还给国民，不的用于扩大政府机构支出。

二、日本最新税制改革的影响

并且相比先前的税制改革，此次消费税税率调整的幅度巨大，在一年多的时间内，消费税率将从先前的5%提高到10%。如果此次税制改革付诸实施，势必对日本的经济产生重大影响。

1、此次税制改革在短期内可能会影响日本的经济增长，但长期来看可能会促进经济增长。近年来日本消费持续不振，居民收入增长缓慢。在此背景下大幅度调整消费税率将在短期内对日本居民消费形成巨大冲击，尤其是对汽车、家电等耐用消费品的消费产生明显的抑制效应。2012年日本政府出台此次税制改革方案后，法银巴黎证券对此次税制改革的影响作出了预测：2014年4月消费税提高以前，家电、汽车等消费将大幅度增加，从而带动2013年日本GDP增长率提高0.5个百分点。而消费税提高以后，受居民消费下降的影响，2014年度日本经济增长率将会下降0.8%。从长期来看， 由于此次税制改革增加的税收将全部用于补充社保财源，能够在很大程度上缓解当前社保体系收支不平衡的状况，增加居民对社保体系未来发展的信心，这会在一定程度上促进消费的增长，缓慢抵消由于增税对经济的负面影响。

2、此次税制改革将引起物价直接上涨。 由于日本消费税是将日本国内的全部商品和劳务作为税收对象，因此此次消费税率的提高将会使日本国内的物价水平明显上升。据日本大和松研2013年测算，消费税费提高1%，日本国内物价将上升0.7%。在消费税能够全部转嫁给消费者的前提下，消费税率由5%提高到8%将会使日本的物价水平提高2%。

3、加重低收入者负担，贫富差距将会进一步加大。由于消费税具有累退性质，此次消费税率提高会进一步增加低收入者的负担。日本的第一生命研究所以日本的标准家庭结构（夫妻为工薪阶层，抚养着两个孩子）为例，考察此次消费税率调整对居民家庭负担的影响。日次税率调整后，日本国民的租税负担额都会有不同程度的增加，相比较其收入而言，低收入家庭的租税负担增加尤为严重。比如如年收入400万-450万标准家庭的年负担额将会在消费税率为8%和10%时比消费税率为5%时租税负担额分别提高6.2万日元和10.1万日元。增税幅度相当于其收入的1.6%和2.5%。随着收入的增加，增税额占收入的比重逐步降低，家庭年收入在1000-1250万日元的标准家庭增税幅度相当于其年收入的0.9%和1.5%。增加的税收负担在收入中的比重随着收入的提高而降低，充分体现了此次税制改革的累退性质。（参见表1）

资料来源：《第一生命经济研究所的试算》、《产经新闻》 2012年6月26日

以上分析表明，此次税制改革将会对日本经济的很多方面产生影响，利弊兼存。但从长远来看，此次税制改革将会缓解财政和社保体系的压力，为财政重建提供稳定可靠的财源保证，增加人们对财政和社保体系的信心，增强经济的活力，有利于经济的长期稳定发展。（作者单位：河北大学经济学院）

参考文献：

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