医院内部控制制度缺失的根由和对策

佟红英

摘 要：医院在国民生活中占有重要地位，关系着人民的健康和生命安全，所以我们应该加强对医院建设的管理，保证医院的正常运行。在医院管理过程中内部控制起着重要作用，影响医院的建设与发展，因此有必要在医院建设过程中不断完善内部控制制度，加强内部控制力度，从而促进医院的进一步发展。本文针对我国医院内部控制过程中存在的问题以及原因进行深入研究，并且提出相应的解决方式。

关键词：内部控制；制度缺失；医院建设；原因；解决措施

在医院发展过程中内部资金和成本的管理发挥着重要作用，直接影响了医院的发展，因此在医院管理时应该加强内部控制力度，完善内部控制制度，使资金能够得到有效利用，真正促进医院的健康发展。

一、造成医院内部控制制度缺失的根由

（一）尚未建立完善的内部控制管理体系。近几年，尽管我国大部分医院已经开始对内部控制制度足够重视，但是在内部控制制度建设过程中仍然存在很多问题，特别是在资金投入方面，医院并没有将内部控制制度建设工作作为重点。这导致医院内部控制管理体系建设不完善，出现资金欠缺、管理力度不够、工作人员素质低等问题。在医院发展过程中，内部控制工作起着重要的作用，但是如果内部控制管理体系缺失就很容易造成财务问题，比如资金使用效率低、抗风险能力差、虚假财务信息多等等，这对于医院的未来发展是十分不利的。

（二）内部控制制度执行过程中没有保障。目前我国一些医院虽然已经开始重视内部控制制度的建设，但是在建设过程中注重的都是形式，并没有针对内部控制工作建立相应的部门来保障内部控制工作的顺利进行。比如说一些医院存在内部控制管理过程不规范、医院资产浪费、购买医疗设施时超出预算等问题，这些都是由于在管理过程中没有真正发挥内部控制管理的作用，在内部控制时权利得不到保障。

（三）财务管理权限分配不明确。在内部控制过程中要合理划分管理人员的权限，但是在我国很多医院中都存在财务管理权限分布不均现象，比如医院领导独揽财务大权，这就大大增加了财务管理的难度，很容易打消医护人员的积极性。

（四）医院工作人员尚未明确了解内部控制工作重要性。 我国很多医院的工作人员对内部控制工作并没有明确的认识，也不了解内部控制在医院管理过程中所发挥的重要作用，认为内部控制就是财务人员的工作与自己并没有关系。这种错误的认识导致内部控制管理工作失去了群众基础，使得内部控制管理不能真正发挥其管理作用。

（五）对内部控制监督力度不足。目前各大医院的资金管理工作主要由院长负责，在内部控制过程中所有的权利都由一人掌握，尚未建立有效的监督管理制度和管理部门，这就导致在财务管理过程中无人对财务管理者形成有效监督，导致权利的集中。这就大大影响了医院的财务管理和内部控制质量，使得医院的财务审批工作失去了独立性和可靠性。这一问题对医院的未来发展十分不利，特别是在市场经济环境下很容易出现经济问题，造成医院资金利用效率低下、运行成本过高等问题。

（六）对医院设备投资没有进行风险评估。医院在建设和发展过程中需要购置新的医疗设备和设施，但是医疗设施的成本一般都比较高，有的医疗设施要达到几十万。因此在购买医疗设施之前要全面考察，对其风险进行合理地评估，这样才能避免医疗设施存在缺陷或者使用效果不好等问题，降低医院建设的风险成本。但是目前我国很多医院在购买设备时并没有进行风险评估，这就为医院发展带来了不可挽回的巨大损失。

二、解决医院内部控制制度缺失问题的具体措施

在医院经营与发展过程中内部控制占有重要地位，但是目前我国各大医院在建设过程中都存在很多问题，特别是内部控制管理方面的问题，这些问题直接影响了我国医院的健康发展，关系着人民的生命和健康安全，因此针对这些问题各医院应该采取适当的解决方式，完善内部控制制度，加强内部控制力度，进一步促进我国医院的发展。

（一）加强医院预算控制力度。在内部控制过程中预算控制工作是重要的组成部分，直接关系着医院财务管理质量，影响资金使用效率。因此医院在进行内部控制时，要不断加强预算控制力度，建立完善的预算控制制度，对医院的资金使用用途、资金使用数量进行全面分析，并且针对实际情况制作科学完整的预算成本，对于一些不必要的成本要进行把关，减少不必要支出。在医院资金管理过程中只有建立完整的预算控制制度，才能更好地控制医院的运行成本，提高医院内部控制水平，促进医院的进一步发展。

（二）建立完善的风险预防机制。医院在经营和发展过程中存在一些风险，比如在购买医疗设施时很容易因为风险控制估量不当，导致医疗设施使用效率较低，造成资金损失等问题。因此，在进行内部控制时必须要建立完善的风险预防机制，加强风险管理力度。另外，医院在没有及时收缴应收账款时，会导致呆账坏账问题，这就大大增加了医院的损失，提高了医院经营风险。为了避免医院经营风险的出现，可以采取多样的方式避免这一问题的发生，可以通过鼓励工作人员提高工作人员收取应收账款的积极性，将应收账款收缴情况与相关工作人员的工资挂钩，这样就可以提高工作人员管理资金的积极性，防止资金风险的出现，提高医院风险预防的能力。

（三）针对工作人员定期举办内部控制相关培训。在医院经营过程中，医院工作人员并没有对内部控制工作起到足够的重视，这就严重影响了内部控制工作的正常运行。为了解决这一问题，医院应该针对内部控制工作对员工进行定期培训，让医院工作人员能够了解内部控制工作在医院发展过程中所起的重要作用。另外，医院还要针对财务管理人员进行专门的培训，使其能够进一步了解内部控制的方式，而不是单纯地局限在财务报表或者是会计账目上。只有这样才能进一步提高内部控制工作人员的专业素养，真正发挥内部控制工作的效率和质量，促进医院得到进一步发展。

（四）建立完善的监督管理机构。在内部控制过程中由于没有建立相应的监督管理机构，使得内部控制权力得不到合理分配，影响内部控制工作的正常进行。因此，各大医院应该建立相应的监督管理机构，重视内部审计工作。在管理过程中要鼓励专业人员行使自己的监督权力，对于医院发展过程中存在的问题要及时指出，并且采取适当的措施解决。

（五）明确各部门的相应责任。要想进一步加强医院内部控制工作的力度，就要建立完善的内部控制制度，明确各部门应该实行的职责，合理划分部门职责，保证各部门之间能够形成有效的监督和合作，防止财务权利过分集中而出现的财务问题。在划分部门权力时，要尽量避免一人身兼数职的弊端，各部门要明确自己的工作职责，严禁出现越级越权行为，这样才能有效避免财务问题的出现，提高医院内部控制工作质量。

（六）建立完善的财务预警系统。财务预警系统在医院内部控制过程中发挥重要作用，是弥补医院内部控制问题的重要方式，通过建立财务预警系统可以有效加强对医院资金和财产的管理和监督，防止资金的不适当使用。一旦医院资金超出预算范围，预警机制可以及时发现问题，这就会降低医院财务管理工作中的问题。在医院管理过程中，财务警报系统发挥着重要作用，可以发现并且补充医院内部控制制度中存在的缺陷，促进医院的健康发展，因此这种预警系统应该广泛应用到医院管理过程中。

三、结语

医院在经济和社会发展过程中占有重要位置。加强医院管理力度，直接关系着医院的健康发展和人民的生命健康安全。本文全面分析了医院内部控制过程中存在的问题，这些问题对医院的建设产生了极大的阻碍，所以必须要采取适当的措施解决。完善医院内部控制制度的建设，提高医院抵抗财务风险的能力，这样才能真正促进我国医疗事业的进一步发展，对人民的健康和生命安全作出更大的保障。

参考文献：

[1] 俞斯海.医院内部控制制度缺失的成因与对策[J].中国卫生经济，2010，（05）：29-31

[2] 何芳.浅谈医院内部控制制度[J].财经界，2010，（08）：21-22endprint