商业银行会计内部控制管理分析

吴立扬

摘要：会计内部控制管理关系到商业银行的风险防范，对商业银行健康有序发展有着至关重要的影响。本文从商业银行会计内部控制现状及存在问题出发，提出了完善和健全商业银行会计内部控制管理的对策与方法。

关键词：商业银行 会计内部控制管理 问题 对策

一、引言

随着经济的发展，商业银行的作用越来越重要，但是作为一个高风险行业，商业银行在业务呈现出各种复杂变化的同时，各类经营和管理风险也随之增加。因此，如何加强自身抵御风险的能力对于商业银行而言显得十分必要。而加强商业银行抵御风险的能力，除了加强外部监管力度以外，商业银行自身还应该建立一整套的内部控制机制。会计业务作为商业银行经营活动中的一个重要组成部分，强化会计内部控制成了我国商业银行当前做好内部控制的一个有力突破口。在健全和完善商业银行会计内部监控的过程中，应该正视当前商业银行在该方面的现状以及存在的不足，并在此基础上进行完善和提升。

二、当前商业银行会计内部控制管理存在的主要问题

（一）对会计内部控制的认识不全面、不深刻

会计内部控制对于企业内部管理的重要性已经被越来越多的企事业单位和个人所认知，但是在执行和落实方面，依然存在很多令人不满意的地方。商业银行作为金融机构，对会计内部控制管理更应该重视，但目前很多银行管理层对于会计内部控制管理的重要性和内容还没有形成足够的重视，在管理上存在诸多不足。商业银行的这种内部控制意识薄弱行为对银行的发展带来了很不利的影响。会计内部控制管理作为一项全面牵涉银行发展的工作内容，需要每一个工作人员参与进来。但是目前很多商业银行的工作人员尤其是一些基层机构的工作人员对会计内部控制管理的认识始终停留在片面阶段，只是简单的认为会计内部控制管理只需要做好规章制度就可以，导致商业银行会计内部控制管理未能落到实处。

（二）会计内部控制制度难以满足业务发展的需要

随着经济的发展，商业银行的内部控制管理模式还停留在原有基础上，没有以一种发展变化的眼光看到会计内部控制管理问题，导致当前的内部控制制度难以适应银行业务发展的需要，主要表现在以下几个方面：一是制度空缺风险。内部控制制度在一些方面还存在盲点，导致一些风险必不可免；二是内控制度较为滞后；三是制度贯彻不到位。很多商业银行的规章制度建立起来以后，各部门没有及时将这些规章制度进行落实，在实际操作中仍然按照老习惯、老办法来管理，造成新制度流于形式，没有起到会计内部控制的作用。

（三）过分重视重外部控制而轻视甚至忽略内部控制

目前很多商业银行对上级主管部门的监督和控制能够做到积极响应，开展各种检查工作，对外部的各项控制非常重视。然而对内部的各种控制却抱着可有可无的心态来开展工作，主要表现在开展各类稽查辅导工作时，上级部门布置了任务，下级部门只是简单应付，工作缺乏指导性和计划性，导致内部控制工作中可能存在的漏洞无法被及时发现，从而导致问题越来越严重。有的即使被发现了，也缺乏有效的整改措施和方法，导致工作无法提升，造成会计内部控制形同虚设。

三、加强商业银行会计内部控制管理的方法对策

（一）完善会计内部控制管理制度

商业银行会计内部控制管理是一个贯穿于计划、组织、协调、执行、监督、改进全过程的一个动态控制体系，要完成会计内部控制管理的全过程，就必须坚持全面性、合法性、有效性、成本效益、适时性以及不相容职务相互分离的原则，在会计系统控制、不相容职务相分离控制、预算控制、授权批准控制、内部报告控制、财产保全控制以及电子信息系统控制等方面，对商业银行的会计内部控制管理制度进行完善，为商业银行的风险防范工作打下坚实基础。

（二）强化会计内部控制的执行力度

对于商业银行而言，会计工作贯穿于整个银行管理和经营的全过程，是商业银行防范风险、健康有序发展的有力保障。要将会计内部控制实现到位，必须从以下几个方面狠抓执行。首先要强化会计内部制约机制。风险防范需要通过完善的内部制约机制来实现，改进现有的会计管理模式，建立健全可操作性强的工作岗位职责等方式强化内部制约机制。其次，完善内部会计监控机制。严格有效的内部会计监控机制是商业银行提升风险防范和管理能力的有力保障。最后，要建立一整套会计电算化安全控制体系，利用科技手段提高工作效率，实现风险的全过程监控，为商业银行提升会计内部控制管理提供强有力的支撑。

（三）优化商业银行会计内部控制管理环境

商业银行会计内部控制管理的完善需要一个良好的环境，这也就要求商业银行需要着力构建一个良好的内部环境，尤其是要对银行基层内部控制管理环境进行优化和改善。对商业银行内部控制环境的优化，可以从几个方面着手：一是要优化商业银行内部控制组织机构体系。通过组织结构的优化，明确权责，科学管理，更有效地实现对风险的合理管控，达到有效规避和防范风险的目的。二是要加强人力资源管理，帮助工作人员制定职业生涯规划，并通过对工作人员的培训，提升他们整体的工作技能和素质。在以人为本的今天，任何工作需要由人来完成，制度的落实和执行也需要人来完成，提升工作人员的技能和素质就是做好抵御人为风险因素的关键。三是要积极营造现代化商业银行内部控制企业文化的氛围，通过企业文化的建设影响工作人员，强化其会计内部控制和风险防范意识，推动会计内部控制工作的有效开展。

总而言之，会计内部控制管理是一项重要的工作内容，关系到商业银行的长远健康发展。在实际工作中，无论是商业银行的管理层还是基层员工都应该对此有足够的重视，并采取措施完善和健全会计内部控制管理。

参考文献：

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[2]刘新宇.基于全面风险管理的中国商业银行内部控制研究[D].辽宁大学，2011

[3]吴玉虎.我国商业银行会计运营操作风险控制研究与实证分析[D].山东大学，2007.endprint