浅谈加强社保机构内部控制

王月秋

[摘 要]内部控制作为一种管理手段，引入社会保险管理活动后，发挥了较好作用。各社会保险经办机构积极采取了内部控制管理手段，健全了内控制度，规范了业务流程，提高了管理水平。本文详细阐述了加强社保机构内部控制的问题。

[关键词]社保机构；内部控制；对策建议

[中图分类号]F832 [文献标识码]A [文章编号]1005-6432（2014）47-0043-02

1 加强社保机构内部控制的重要性

一是市场经济发展的需要。实践证明，切实加强社会保险内部控制工作，是确保基金安全的本质要求，也是规范经办业务、保证社会保险各项工作顺利开展的重要举措。劳动和社会保障部高度重视，出台了劳动部发的文件《社会保险经办机构内部控制暂行办法》，指导社保机构建立健全内控制度，规范经办业务工作，完善财务管理制度，优化操作流程，确保社会保险基金安全。

二是社保机构健康发展的需要社保机构承担着社会保险的全部基础性、事务性工作，包括职工基本养老保险、失业保险、医疗保险、工伤保险、生育保险、新型农村合作医疗保险、农村社会养老保险等保险，近年来，随着社会保险各项体制改革的深入，社保机构的险种类别不断增多，涉及人数不断扩大、基金数额不断增长、信息化程度不断提高，要使社保基金健康有序的运作，就必须建立一套制度健全、责权明确、平衡制约、运行有序的制约机制，通过内部控制从源头上防范和化解风险，把各项基金管理运作风险降低到最低程度。

三是保证社保信息和财务资料真实、完整的需要。社保机构的信息主要包括两大类：一类是各个保险业务活动方面的信息；另一类是财务会计方面的信息。各级政府需要及时获得和占有准确的资料和信息，以便做出正确的判断和决策。因此，只有通过制定和执行恰当的业务控制程序，科学合理地划分职责范围，建立相互协调、相互制约的机制，才能确保国家相关法律的有效执行，保证社保信息和财务资料的真实、完整。

2 社保机构内部控制中存在的问题

2.1 组织机构控制方面

内部控制意识薄弱。但在实际工作中，往往存在单位负责人对内部控制重要性和现实意义认识不够，对财务会计工作重视程度不够，财会人员无权参与单位的重要决策；遇到具体问题不能按规定程序办理，造成内控制度的失效。同时，相关人员控制意识不强，也没有明确的岗位责任约束，日常监督与控制工作做得不到位，如对资金管理缺乏控制意识，有的单位擅自扩大基金开支范围；有的单位基金被垫支、调剂，或者直接被挪作他用。系统内的内部审计作用弱化。目前建立内审制度的单位多是财务人员兼任内部审计职责，没有独立的内审部门，也没有建立明确的岗位责任制，内部审计监督停留在一般的经济事项的监督上，并没有充分发挥其作用。

2.2 业务运行控制方面

内部人员相互牵制制度不够完善。有的单位关键岗位和工作环节不设审核、复核或批准，权力缺乏制约。业务流程控制体系不够完善。①未形成规范的、操作性强的业务操作规程。②现有的业务系统与财务发放系统同时由一人操作，缺乏有效的相互监督制约关系，主要表现在财务发放时缺少独立的业务审核和复核环节。

2.3 基金财务控制方面

财务管理和核算不规范。①有的单位缺乏财务管理制度，管理的随意性较大；有的单位虽有制度、但很不完整，且流于形式。②会计核算不规范，有的随意处理账目，不附任何文字依据或说明；有的对账不作余额调节表，差异不进行审核分析；有的对账及余额调节表编制全部由出纳自己办理，缺乏审核监督。岗位职责分工不明确。《会计法》明确规定，“记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财务保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约”。有的单位缺乏明确的岗位责任制度，财务人员对于其所处岗位的职责内容不详，由于职权不明确，责任不清楚，程序不规范，造成会计工作秩序混乱和财务管理失控。

2.4 信息系统控制方面

计算机系统滞后。社保机构庞大的业务处理系统和数据库，需要先进的计算机硬件和软件，但由于现有的硬件设施跟不上形势的发展，应用软件系统还处于设计、开发、不断完善阶段，以至于软件投入运行后暴露诸多安全隐患，如社保机构与医疗机构还没有建立统一信息网络平台；各个机构的软件开发商不同，有时信息对接方面容易产生误差，致使有些医疗费用报销经常出现一些差错，如两次实时上传相同发票号码、相同名字和金额的两笔医疗费用，造成重复报销。存在安全问题。计算机硬件自身安全性能低，许多安全设施并未配置齐全，造成的结果是直接影响到应用系统软件的正常运用。计算机软件在设计时选用的语言和资料库考虑安全性能少，如资料库呈开放状态、易于打开、应用系统软件安全问题等，这类现象和问题目前还尚未得到彻底改变，都会给各种非法舞弊行为以可乘之机。另外，还存在操作和管理人员安全意识淡薄、操作密码管理不严格、安全管理制度检查落实不到位等问题。

3 加强社保机构内部控制的对策建议

3.1 强化内部审计的监督作用

充分发挥内部审计“一审、二帮、三促进”的作用。内部审计人员可以由财务和业务相关人员组成，对本单位各项内部控制可以作为一个专题审计项目进行，也可以将内部控制的各个环节作为审计对象进行单独审计，准确把握内部控制的薄弱环节及容易造成损失的失控点，通过有针对性的、经常性的、连续性的跟踪审计监督，帮助有关控制部门逐步加强和完善内部控制制度使内部控制起到应有的作用。

3.2 增强内部控制意识，加强职业道德教育

内控工作尽管从观念到现实还不够完善，还有许多因素制约内部控制目标的实现，但要想使其真正在管理活动中发挥作用，就必须增强认识。单位负责人是单位内控工作有效发挥作用的保证，同时财会人员和业务人员的控制责任意识能够促使内控制度有效实行。因此，要加强对单位负责人、财会人员和业务人员在职业道德和内控方面的培训学习，培养良好的内控意识，在工作中做到思想水准高、业务技术精、工作责任心强，为创造良好的内控环境、提升内控水平奠定基础。

3.3 完善内部相互制约机制

3.3.1 适度授权

对于单位的法定代表人，既要保证其决策的独立性和权威性，又要保证各项工作的效率性和连接性，适度授权是必然的，关键是如何把握授权的度，当今社会大凡出现重大舞弊经济案件的单位，很多是授权不当引起的，是授权多、权力过大，且控制不力的恶果。不管哪个环节，在具体授权时，应先认真研究从而准确掌握，这样既能保证管理制度有效贯彻，又能保证权力制衡得到落实。

3.3.2 职务分离

一个处于容易犯错误或容易发生不轨行为职位的人，不应同时又给予他担任可以隐匿这些错误或不轨行为的职位。在横向关系上，至少由彼此独立的两个部门或人员办理，以使该部门或人员的工作受另一个部门或人员的监督；在纵向关系上，至少经过互不隶属的两个或两个以上的岗位或环节，使下级受上级监督，上级受下级牵制，对授权、执行、记录、报关、核对等不兼容职务要相互分离控制。

3.33 岗位轮换

对大多数工作岗位，都需要培养一个以上的受过训练的职工去担任。当固定职员休假时，总得有人去接替其具体工作，这样以往日常工作中的差错和不轨行为就容易暴露。同时要建立岗位轮换制度，对那些关键的工作岗位进行定期和不定期轮换，并严格履行交接手续，就可消除有些人蓄谋侵占盗用的打算。

3.4 规范业务操作流程

按照社会保险有关政策和法规，规范参保登记管理、缴费核定、账户管理、待遇审核、待遇支付、社会化管理、基金财务管理、计划统计管理、稽核监督等业务环节的操作流程。同时，建立业务审核制度，办理业务时应严格审核相关报表、凭证等资料的真实性、完整性和有效性，出具的相关资料和凭证应规范统一，数据的修改应有严格的审批制度和程序。

35 建立严密的会计控制系统

依法建账，按照不同险种分账核算，各险种之间、统筹基金与个人账户不得相互挤占，合理运用会计处理方法对发生的业务进行账务处理，记账依据的原始凭证、记账凭证合法有效，更正会计记录应履行必要的审批手续。建立分工明确的岗位责任制和职务分离。

36 加强计算机系统管理的内部制度建设

实行计算机系统管理后，系统的正常、安全、有效运行的关键是对各项内控制度的操作使用，如果单位管理制度不健全或实施不力，都会给各种非法舞弊行为以可乘之机。

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