论通信企业工程项目财务管控

刘振峰

【摘 要】 工程项目是企业风险管控的重要方面。文章基于信息化背景，结合山东联通近年来在ERP、PMS等各类投资项目信息管理系统方面的应用实践，重点探讨贯彻落实工程财务管控思路、发挥工程财务管理优势等问题，并从管控思路、财务支撑、流程梳理三个方面提出了具体的实施意见。

【关键词】 通信企业； 在建工程； 财务管控； 信息化

中图分类号：F235.7 文献标识码：A 文章编号：1004-5937（2014）11-0060-02

2009年与山东省政府正式签订信息化建设战略合作协议后，山东联通集中优势调动上下游产业链近千亿资源合力推动山东信息化建设。近年来，山东联通进一步确立了通过行业信息化推进“智慧城市”建设的发展思路，构建起系统化的信息化产品体系。这就对工程项目建设提出更高的要求，作为服务支撑的工程财务管理工作也将面临更大的压力和挑战，在这一背景下加强工程财务管理工作显得尤为重要。

本文结合山东联通近年来在ERP、PMS等各类投资项目信息管理系统方面的应用实践，就如何贯彻、落实集团工程财务管理思路、融合双方的工程财务管理优势等问题，从管控、支撑、流程三个方面提出以下实施意见，以求教于诸位同行与大方之家。

一、充分利用信息技术手段，加强系统管控功能

山东联通自2005年组织搭建在建工程网络化管理平台系统（简称PMS）以来，实现了对在建工程项目的电子化卡片式的管理，全省工程项目信息与财务信息实现了信息共享：横向在同一单位内部实现了建设部门与财务部门之间的信息共享，纵向在省公司、市分公司两级之间实现了信息共享，全省在建工程项目管理实现了网络化。

以此为依托，近年来山东联通对PMS系统中的财务管理功能模块不断优化、完善：增添启用了在建工程月报表PMS-PA（工建系统与ERP系统项目会计模块接口）、PMS-GL（工建系统与总账接口）、工程请拨款PMS-OA（工建系统与办公自动化系统接口）、资本化利息分摊报表、资本性支出对账表、固定资产零购项目报表等。由此，杜绝了计划外投资，解决了转固不及时以及账外负债的问题，确保了资本性支出的及时入账和在建工程的及时转固，保障了在建工程财务管理工作的扎实有效。

为进一步适应新联通在建工程项目管理需求，融合原联通、网通管理优势，公司采取抓两头、控中间的方案——两头即资本性支出入账及时性和转固入账及时性，中间即进度监控，进一步优化提升现有PMS在建工程管理系统，使其与物流管理系统、合同债务管理系统、固定资产管理系统等数据共享，逐步实现在建工程财务日常管控的精确化、系统化、标准化、自动化。具体分为以下几方面：

（一）巩固PMS系统项目管理优势，进一步发挥系统管理功能

主要包括：（1）系统中的工程项目与ERP系统PA（项目会计模块）完全匹配，在PMS系统中立项后导入PA，实现工程项目信息与工程财务信息的实时一致；（2）PMS系统与ERP系统PA模块间建立接口，定时从ERP系统中采集每项工程的在建工程发生额、月末余额及在建工程转资额和转资分类等财务信息，数据实时传输，余额保持一致；（3）充分利用PMS系统中的项目管理模式，实现每个工程从立项、设计、预算、计划下达、开工、发生工程支出到设备到货、初验、终验、转固、拨款等的网上全过程实时监管；（4）自动生成在建工程月报表、在建工程分析表、投资完成计算表、投资转固率计算表等财务报表，提高工作效率；（5）工程财务管理人员通过PMS系统，对照工程进度监督在建工程入账及时率和转固及时率，保证在建工程财务入账金额与工程形象进度的一致性，保证工程进度与拨款、工程支出的一致性和在建工程的及时转固。

（二）适应新公司工程项目管理需求，改造PMS管理系统，进行工程财务管理的有效支撑

首先，拟会同专业部门，对主体公司PMS进行改造，将以前开工的原联通移动网络类续建项目逐步纳入主体公司PMS进行统一管理；其次，鉴于山东联通主体公司在建工程已全部通过PMS系统实现网络化管理，运行稳定，效果明显，拟主动协助配合移动网络公司，与PMS系统维护人员进行讨论、交流，提出PMS系统优化需求，在PMS系统中增设移动网络工程财务单元，将新开工工程逐步纳入到系统中进行管理，通过系统完成移动网络公司各项工程财务管理工作。

（三）结合集团下发的资本性支出月报，完善PMS系统各类工程财务报表，实现标准化的统计分析功能，提高对资本性支出的分析、披露水平

目前山东联通在PMS系统中可以自动生成间接法下的投资完成报表，拟在系统中增加直接法下的投资完成报表，财务部门每月进行资本性支出入账的日常清理、对账，实现权责制资本性支出直接法和间接法的核对一致，确保资本性支出数据统计的及时、准确和及时、足额入账。同时，在PMS系统中完善固定资产零购报表，比照在建工程月报，区分无形资产、固定资产及研发支出数据，确保项目的管理清晰；通过PMS抓取ERP系统PA模块省管工程转资到各地市的资产数据，实现转资备查簿、购置备查簿的电子化，并可随时在系统中查询。

（四）在PMS系统中增加与合同管理系统的接口，获取合同签订、执行情况

融合双方管理优势，将原联通通过合同控制系统与PA对接实现的合同管理与项目应付款逐一对应的优势体现到新联通的工程财务管理工作中去，在PMS系统中增加与合同管理系统的接口，获取合同签订、执行情况，与在建工程月报建立对应关系，为收付制资本性支出的精细化管控打好基础。

（五）改造PMS现有拨款流程，强化统计、分析功能

适应资金收支两条线的管理需求，改造PMS现有拨款流程，强化统计、分析功能，实现资本性支出进度与工程付款进度的约束和对应，监督收付制与权责制资本性支出进度配比情况，以工程付款促投资完成。

二、支撑与监督并重，落实工程财务全过程管理理念

前期利用PMS系统重点进行了验收转固和资本性支出入账的监控，包括转固进度监控、资本性支出对账等，有效体现了财务部门对工程前、后端的支撑。在此基础上，充分利用PMS系统，以会签、参会等多种形式参与在建工程全过程的各个环节，实现财务部门对在建工程全过程的管理支撑。

（一）加强在建工程项目建设前期工作的财务管理

在建工程前期工作包括立项、可研、设计等各项工作，这一阶段对建设项目工程造价的控制在总体上起着决定性作用。可以开展以下工作：（1）对项目建议书中财务分析和预测结论的可靠性出具意见；（2）对可行性研究的过程及其结论的正确性和方法的恰当性方面进行审查，判断项目的财务可行性；（3）落实对建设项目的采购需求、采购合同的财务审核要点和意见出具方式，履行财务监督职能，着重关注合同金额、设备清单、付款条件等财务相关事项，对应制定标准化模板，防范财务风险，确保规范统一。

（二）加强在建工程项目建设期间的财务管理

在建工程实施阶段是指工程项目经可行性研究报告、设计、投资计划下达后，从开始建设到项目建成投产移交的阶段。拟加强以下几个方面工作：（1）加强权责制资本性支出的及时入账。每月通过PMS系统监控工程形象进度和财务入账进度的一致性，每月逐个工程比较账面投资完成数与工程建设进度，差异较大的自动预警。（2）与供应商协调到货流程，加强财务监督。ERP系统上线后，资本性支出入账前移到物流出入库端口，财务监督角色不能缺失，设备到货后供应商到货通知应同时提交财务、物流，财务核对督促入账情况。（3）增设PMS系统与合同管理系统的接口，实现合同信息共享，在PMS系统中生成合同台账，通过项目编码与在建工程项目报表进行关联、对应，掌握、监督在建工程价款的结算支付情况。

（三）加强在建工程竣工验收阶段的财务管理

主要有：（1）充分发挥PMS系统信息共享的作用，对于工程进度达到验收环节的，PMS系统自动告警，督促相关部门尽快完成验收工作；（2）通过ERP和PMS系统按照标准化流程自动完成竣工决算的编制，生成竣工决算或转资明细表，直接传到FA（固定资产管理模块），提高转资速度和质量，为固定资产的全生命周期管理打好基础。

三、细化工作流程，提高操作效率

一是加强在建工程管理，规范具体业务操作流程，加大在建工程管理监督检查力度。为保证管控思路的实现，需要继续完善PMS系统，实现其与各个系统的数据共享，实现各项工程财务管理工作的程序化和电子化。在此基础上，制定公司本地网工程财务管理工作的标准化流程和工作手册，编制流程图；同时制定省公司工程财务管理工作流程，体现对市公司的管控和指导。

二是制定移动网络公司财务与主体公司财务的具体衔接流程，促进双方在建工程财务管理流程的融合，建立主体财务与各专业部门及移动网络财务的定期沟通协调机制，从日常审核、项目管理情况分析、数据共享等角度加强双方的工作互动。

三是全面建立在建工程管理情况分析制度。制定在建工程管理情况分析模板，分析报告内容包括投资结构、转固进度、转固规范性等，每月进行在建工程管理情况分析，定期进行在建工程管理情况的检查通报，并进行阶段性工作督促和分析总结，适时开展专项清查。通过制作图表、抓取典型案例重点分析、全省评比等活动，不断强化全省工程财务管理人员的管理意识，促进全省在建工程财务管理工作水平的提高。

【主要参考文献】

[1] 庞劲松，韦秀长，杨军.通信企业风险管理探析[J].财会月刊，2008（26）：88-91.

[2] 姚晓蓉.内部控制建设下基于BPR的企业信息化实施：以中国联通为例[J].财会月刊，2011（18）：13-16.

[3] 于利.中国联通工程项目风险管理研究[D].吉林大学硕士学位论文，2011.