现代企业管理中内部控制制度的建设

柳荣

[摘要] 企业内部控制制度能够在很大程度上增强企业的内部管理水平，提高核心竞争力，增加企业的经济效益。本文主要分析了现阶段我国企业内部控制制度建设过程中存在的一些常见问题，并结合笔者实际工作经验，就如何加强现代企业内控制度建设提出了几点建议。

[关键词] 现代企业；内控制度；建设；途径

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2014 . 01. 005

[中图分类号] F239.45 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194（2014）01- 0008- 02

1 企业内控制度建设存在的问题

1.1 思想观念存在问题

现阶段，在我国很多企业中，企业的管理人员还没有认识到内部控制制度的建立对于企业发展的积极作用，一些企业领导人还不能接受以风险管理为核心的企业内部控制系统，很多企业的管理人员对于内控制度的含义无法准确理解，不能正确把握内控制度的主要内容，尚未建立起一套完整的系统内部控制操作流程，企业管理工作透明度较低，在很多时候都是由企业一把手直接进行决策，内控制度无法得到落实。

1.2 内部控制体系缺失

从企业内部环境的控制方面而言，许多企业都忽略了内控制度负责机构的设置，由于内部控制各项规章制度还不是非常完善，有一些企业虽然逐渐开始建立内控系统，但是从执行的情况上来看依旧不是非常理想，这些内控体系大多流于形式。从风险控制的层面而言，企业必须对自己所进行的各项生产经营业务进行深入的分析，同时结合自身经营管理的实际情况来制定应对策略，这是现代企业内控制度中的重要一环，但现阶段我国很多企业的领导人都不具有风险意识，无法充分认识到企业所面临的各种风险，常常给企业带来不必要的损失。

1.3 内控制度执行不力

在我国，很多企业管理人员由于受到传统的企业管理观念的影响，他们对于企业内部控制制度的看法存在偏见，认为其可有可无，甚至有些企业管理者觉得建立了内部控制制度也无法确保其能够得到落实，因此内控制度在很多企业中都成为了仅仅写在纸上的规定，并不能切实落实到企业的管理过程中。比如授权审批程序杂乱无章、制度决策由领导主管决定、企业文化建设不到位、企业的社会责任感不强等，这些问题都在很大程度上让企业面临巨大的风险。

1.4 内部控制监督不到位

从企业的内部监督方面而言，很多企业尚未建立一套全面系统的内部监督体系，尚未建立起科学的评估机制，内部控制制度的日常监督功能也无法得到落实，这就导致了企业内控制度的问题无法及时解决，长此以往势必会在一定程度上对企业的正常经营管理产生影响。另外有一些企业虽然有独立的监督部门，但是其工作范围仅仅是对企业财务进行监督，对于企业的日常管理工作的监督还存在较大的漏洞。

2 现代企业内部控制制度建设途径分析

2.1 积极更新思想观念

企业管理人员必须充分认识到内部控制制度的建立对于企业发展所起到的积极作用，应该积极创造一个良好的内部管理环境。企业内部控制制度建设过程中，无论是领导还是基层职工都必须积极更新思想观念，树立在内控制度监督管理下进行各项生产经营活动的意识，把非可控性因素降到最低。此外，企业还应该对自身的经营管理理念有充分的理解，特别是企业管理人员，必须摒弃传统的管理理念，认识到企业内部管理活动和生产经营效益之间的内在联系，把内部控制制度的建设作为企业战略规划的一部分。

2.2 逐渐完善内控制度

在国家相关政策法规规定的范围之内，企业必须结合自身生产经营的实际情况，按照《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制应用指导》这两项内控制度的基本法规，遵循全面性、均衡性、重要性的原则，建立和完善一套与自身企业发展情况相适应的内部控制管理制度。在设计内部控制制度时，应该对企业的内部环境以及外部条件进行深入的分析和讨论，在企业建立内部控制制度的过程中，应该把握好不同控制阶段和组织体系的连续性，将不同控制阶段的作用尽可能全面地发挥出来，使内部控制制度能够对企业的各项生产经营活动进行有效的监督和管理，以便于第一时间发现不利于企业发展的危险因素；通过对企业不同业务活动环节的评估工作，准确地找到风险点并加以控制，促进企业的健康稳定发展。

2.3 建立评价监督机制

企业应该清楚地认识到在建立内部控制制度时应该首先达到的目标是什么，结合企业的实际情况，因地制宜，有重点、有选择地建立和规划内部控制制度，从而确保企业内控制度能够与自身的长期战略发展目标相一致。此外，企业在建立和完善内部控制制度的评价监督体系时，应该根据合法性、全面性和有效性的基本原则，尽可能把不相关的职务分开，从而确保各个岗位都有专人负责。企业在规划内控制度内容的过程中，应该优先考虑企业生产经营活动中的薄弱环节，同时按照企业的业务流程，有计划地对相关的风险点进行控制，逐渐建立起全面系统的内部控制体系，从而使企业会计部门和其他部门相对独立，同时保证企业内部各个部门之间可以有效的沟通，在确保企业会计信息准确性的同时保证企业内部协调发展。

2.4 宏观微观双管齐下

现代企业必须建立融宏观的总体控制和微观的细节控制为一体的内部控制制度体系。每一个企业都应该建立这样一个与自身发展需求相适应的企业内部监督管理体制，同时要注意，这些内部监督管理体制有效实施的基础必须是能够与企业的实际需求相适应。有些企业虽然迫于形势进行了ISO 9001质量管理体系认证，但没有持续改进，管理不到位而流于形式。企业管理也要与时俱进，使内部控制制度得到真正的落实，否则一切都是空谈。因此，笔者认为，企业内部控制制度建设仅靠行政命令是不行的，要以人为本，深入人心，把它作为一项长期性的工作来抓，这样才能保证内控制度得以不断完善。

3 结 语

总之，现代企业建立和完善内部控制制度，不但能够确保企业的财产安全，提高企业的生产经营效率，同时对企业战略目标的顺利实现也具有非常重要的作用。我国企业都应该从自身发展实际出发，积极建立健全与自身经营发展状态相符合的内控制度。作为企业管理人员，必须积极更新思想观念，认识到内控制度在企业经营管理过程中发挥的作用，将内部控制制度的建立和完善纳入企业长期发展规划之中，从而为企业长远发展打下坚实基础。

主要参考文献

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[2]马传平.浅谈企业内部控制制度[J].科技信息，2010（12）.

[3]陈光.关于企业内部控制制度的探讨[J].今日财富，2011（10）.