企业内控管理水平提升的策略探讨

周娜娜

[摘 要] 随着我国经济的飞速发展，企业管理水平也在不断的提高，而内部控制则是衡量企业管理水平高低的重要标准，同时关系到企业的未来发展。本文通过阐述内控理论，联系现实经验，详细地分析了提高企业的内控管理水平对企业未来的可持续发展的意义，提出了现阶段我国企业在内控管理工作上普遍出现的问题，最后探索研究了解决这些问题的有效措施。

[关键词] 企业内控；内部控制；管理水平；提升策略

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2014 . 12. 016

[中图分类号] F239.45 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194（2014）12- 0028- 03

事物都是不断发展的，因此，内部控制管理也应该是随着经济发展的变化而变化的。一个完善的内控管理系统有助于企业管理水平的整体提升，促进企业的可持续发展。由于我国经济具有起步晚、发展快的特点，企业的内控管理制度还存在很多问题，亟需进行完善。因此，我国企业要想取得长足发展，就必须重视会计内控管理水平的提升，完善内控管理制度，全面实现企业的现代化管理。

1 企业内控管理水平提升的意义

企业内控管理的效果与企业生产经营的风险密切相关，企业内控管理的效果越差，意味着企业生产经营的潜在风险越大，因而企业要想降低生产经营风险，走可持续发展之路，就必须得提高企业内控管理水平。具体而言，提升企业内控管理水平的重要性还表现在以下几个方面。

1.1 财务管理的核心

企业因生产经营需要，构建不同部门，同时为了便于各部门更好地运作，并在每个部门设定了不同层级进行分层管理，其中企业里的财务管理部门作为企业财务管理主要负责部门，它便是企业内部分工的结果[1]。企业内部分工决定了不同部门的职责，但企业的管理工作，并不会因各部门的职责存在，而发生断裂，如企业财务管理工作虽然是由企业的财务管理部主导，但其实企业的财务管理工作少不了其他部门的配合，就说公司预算方案实施这项工作，这个可不是财务管理部一个部门就能推动得了的，是需要各个部门配合才能完成的。企业财务管理中类似这样的工作还有非常多，因而在有效推动企业财务管理工作的开展上，企业内控管理水平的作用便凸现出来了。一方面，企业内控管理可以帮助企业财务管理工作在有效地开展，另一方面企业财务管理工作其实也是在逐步加强企业内控管理的表现，因而可以从一定程度上说，企业财务管理的核心便是实现企业内控，即实现在企业财务方面对各部门的控制，以确保企业资金能得到充分利用，完成董事会上预先设定的各种目标。

1.2 抵抗风险的关键

随着经济不断地发展，市场不断被细分，企业面临的竞争越来越激烈，为了应对当前激烈的竞争，企业唯有不断提高管理水平，提高企业的核心竞争力，这样才能抵抗来自外部市场的风险[2]。然而提高管理水平和企业的核心竞争力，最为有效的例证便是企业内控能力的提高。当一家企业内控管理水平得以提高时，企业的所有资源均奔向为实现企业目标，这时企业竞争力自然将会得到提升，因而说企业在面对复杂的外部环境时，要想抵抗风险，其关键需要不断提高企业内控管理水平。

1.3 监督会计信息真实性和科学性的重要保证

企业的真实经营活动和资金运转情况是企业内控管理的重要工作内容，因而在企业日常各种会计信息的收集整理上，将都会受到企业内控管理的规范，同时不单单是在会计信息的收集环节，企业内控管理还将规范至企业各种会计信息实际发生，如企业某一项工作需要立项开展时，对于该工作是否具备立项开展，其投入的资金量是否科学，这也将是企业内控管理规范的内容。其实如果企业内控管理机制足够健全的话，一切会计信息在发生前或发生时，企业内控管理就已经着手规范了，因而可以这样说企业内控管理将会是监督企业会计信息真实性和科学性的重要保证。

1.4 压缩资金占用量的重要手段

企业内控管理在企业应用时，对财务人员来说，最大的一个特点是可以提高财务人员的工作效率，这样对于那些从事存货状况分析的财务人员，并能及时出具公司的存货情况，从而有利于公司及时根据市场状态调整存货和销售策略，在确保销售的前提下，尽可能地减少存货，以压缩资金占用量，使企业资金得到充分的利用[3]。

2 企业内控管理中存在的主要问题

2.1 会计内控机制有待进一步完善

从我国企业的发展现状来看，企业的管理水平普遍较低，对内控管理的重视程度不高，因此，很多相关的会计内控机制不能有效运行，在实践中总是遇到各种阻碍，问题也层出不穷；还有一些企业，表面上看来内控管理系统比较完善，但是一旦在实践中予以落实，就出现机制设计不合理、管理结构不清晰等问题，这在很大程度上会影响领导的有效决策，同时，会计工作人员工作分配不明确，也会严重的影响企业的整体工作效率。而之所以会出现以上这些问题，就是因为企业内控机制不完善，原有的内控管理制度已经无法满足企业发展的需求，不具有前卫性，无法紧跟全球经济发展的潮流。

2.2 内控环境的基础薄弱

内控环境指的就是企业在进行管理模式改革、改变政策时所处的环境，对企业决策的有效性和科学性起着重大的影响作用。内控环境包含的范围极广，不仅包括企业发展的外部空间，还包括了企业自身的内部空间，但是无论是哪一环境空间，对企业的发展都有着巨大的影响作用，同时，还会直接影响企业的经济效益[4]。我国企业的管理模式大多是借鉴发达国家，以董事会为主体对公司进行管理，但是在日常的人的工作中，却总是会出现思想意识上的偏差，不能够全面地了解相关制度。还有些企业的董事会仅仅起摆设作用，没有发挥监督管理的作用，不利于企业的发展，有时不仅不能够为企业带来经济效益，反而还会有财务人员利用职务之便中饱私囊，损害公司利益。

2.3 内部控制制度执行不力

有些企业只是空有一个完善内控体系的外壳，在实际的管理过程中难以贯彻实施。比如，某企业的内控制度规定，劳资部门和财务部门必须在每月结算工资前进行员工工资数额的比对，但是随着时间的推移，两部门人员的关系渐熟，这一程序也就慢慢地形同虚设，财务部门开始虚造数据，长久下来，利用职务之便吞取了公司近150万元的资金。由此可知，只有完善内部监管制度落实内控制度的执行，才能杜绝损害公司利益的行为，一个看似平常的工作环节却给公司带来了巨大的经济损失。

2.4 财务信息失真比较严重

财务信息是会计工作的主要内容，从我国目前的企业被控管理制度来看，会计信息管理制度还是存在很多缺陷的，各部门的协作能力不足，会计工作的独立性不高，这些都是导致财务信息失真的因素，更甚者居然还会做出编造虚假财务信息，损害公司利益的违法行为。而财务信息失真，很大程度上还会影响领导的决策，导致决策错误，给企业未来的发展带来巨大的风险。因此，我们必须重视这一问题，不断地完善会计内部控制管理制度，确保财务信息的真实。

2.5 人员素质较低

我国个人的整体素质还比较低，企业很多员工的知识水平都处在专科或者本科水平，企业往往缺乏一些专业水平高，经验丰富的会计人才，在一些中小企业中，很多会计人员甚至都没有取得相应的会计资格证，这最终会增加企业内控管理对企业发展影响的风险。比如，一些企业的财务管理制度存在巨大缺陷，没有相应的资金管理条列和严谨详细的审批程序，关键岗位不进行定期的人员换岗，在招聘财务岗位人员时，不注重考察对方的职业道德素养，最后容易导致工作人员做出损害公司利益的违法行为，不利于企业的长足发展。

3 企业内控管理水平提升的策略

3.1 进一步完善内控制度体系

企业会计工作的顺利开展离不开科学合理的内控体系出台，因建立完善的内控制度体系势在必行。

（1）根据企业实际情况，构建动态的内控制度体系。企业的实际经营情况决定了企业使用何种企业财务管理方式，同时也一定程度上确定了会计内控制度体系构建，一旦企业经营情况发生变更，相应的会计内控制度也需要随之而进行修改，不然其内控作用将难以体现。

（2）理清会计岗位职责，找出会计内控体系的执行者。每项制度在推行时都需要有一个具体的执行者，不然制度将成为摆设[5]。会计内控管理制度的执行者便是企业中各个会计岗位的员工，他们将是会计内控体系搭建的最直接操盘手，因而作为企业管理者在构建会计内控体系时需要为每个会计岗位理清其岗位职责，编制相应的岗位说明书，只要这样会计内控体系的构建才不会是空谈。

（3）充分利用外部再稽核结果。企业外部审计是企业防范经营风险的最后一道防线，我们应该充分外部审计的结果，将其与企业内控制度相对应，一旦发现存在不一致的地方，就立马着手调整和完善企业内控制度，只有这样企业内控制度才能与时俱进，才能真正起到降低企业经营风险的作用。

3.2 完善会计内控环境

良好的会计内控环境的构建仍是我国企业做好企业会计内控的薄弱点，这既有企业管理问题，也有由来已久的企业文化因素，如董事会在企业的治理结构中领导地位不强和企业管理者的员工成本论观念根深蒂固，这样便妨碍了良好的会计内控环境的构建，建议一方面通过成立相关委员会强化董事会的监督力度，另一方面通过宣导培训转变各管理者管理理念，树立“人力资源”的观念，这样企业员工才会真正融入企业，将内控视为一种自然行为规范，企业会计内控环境才会逐渐得到优化。

3.3 通过“三个强化”提高内控执行力

3.3.1 强化检查机制，优化检查方案

内控检查是内控管理的手段，因而检查方案的优劣对于内控执行力度至关重要。企业要建立相关检评工作机制，大到对每次检查方案的出台，细到检查方案中检查的依据、检查的范围内容、检查标准及相关检查评价方法都做出明确规范，这样检评工作才会有效果，内控执行力度才能提高。

3.3.2 强化整改落实，提高检查效果

检查与评价工作是为了改进企业生产经营中存在隐患，不然每次检评工作的开展将毫无意义，因而我们要重视检评工作中暴露出来的问题的整改落实情况，如可以组建督导小组跟进检评工作中发现问题的整改情况，这样检查效果才能得以保障。

3.3.3 强化奖罚兑现，促进深入开展

内部控制执行情况是一项涉及公司所有员工的工作，因而落实力度可想而知，如果没有相应的奖惩制度配合实施，是难以开展的。为确保内部控制在企业各部门中开展，我们可以将内部控制执行情况纳入到部门的绩效指标中去，同时也可以配上相应的奖励方案，如对执行情况优秀的部门给一定部门活动经费等，这样便可以激励各部门积极配合深入开展[6]。

3.4 治理会计信息失真

会计信息失真会对企业的发展带来严重的后果，而这一问题的出现，主要是由内控管理工作不合理造成的，要解决这一问题，我们需要做到：首先，要拓宽企业的外部环境，合理架构企业外部管理结构。其次，要充分重视投资机构的作用，加强信息失真的防范培训，降低风险发生几率，发挥其积极作用。再次，要善于运用法律武器来保护股东的合法权益，将经营信息在股东内部透明化，加强股东对企业管理的监督作用。最后，要增加独立董事的名额，从而增强董事会的相对独立性，完善企业的治理机制。

3.5 提高人员整体素质

除了需要具有完善的内控制度和监督制度，还必须要有一支高素质的队伍来实施相关的制度，因此，还要充分重视企业工作人员整体素质的提升。一支高素质的人才队伍，能够帮助企业实现人力的最优配置，提升企业的整体工作效率和竞争力，占据市场的优势地位。企业要想实现可持续发展，就必须遵循世界经济的发展规律，重视人才的培养，通过提升员工的素质，为企业开辟一条智慧、创新的发展道路，利用人才的智慧，不断地完善内控管理制度。企业要完善相关的人才招聘制度，在招聘时要综合考虑个人的职业道德和专业水平，重视道德作用，为公司建立一支德才兼备的高素质队伍，特别是在甄选财务部人员时，必须要谨慎选择诚信度高，专业水平高的工作人员。企业要重视对工作人员的定期培训，根据经济发展的需求，帮助员工进行知识更新，增强职业道德修养和技能水平，帮助员工树立服务意识。由于企业内控管理需要一支强大的财务队伍，因此，企业要注重对财务人员进行思想教育，提升财务人员的职业道德素养，定期进行专业培训，提高员工的工作效能。

4 结 语

总而言之，内控管理工作是实现企业可持续发展的关键，不仅需要重视内控人员的道德素养和专业水平的提升，还需要不断完善内控管理制度，创新管理模式，优化资源配置，不断地提升企业的核心竞争力，占据市场的优势地位，为企业创造更大的经济效益，促进企业的现代化发展。

主要参考文献

[1]周剑飞.加强企业内部控制有效性的研究[J].中小企业管理与科技，2013（21）：12-13.

[2]于敏.加强企业内部控制与风险管理研究[J].中国乡镇企业会计，2013（7）：174-175.

[3]陈志安.一种量化的企业内部控制评价方法[J].新会计，2013（7）：20-21.

[4]班凤仙.企业内部会计控制存在的问题及对策[J].内蒙古煤炭经济，2011（1）：78-79.

[5]刘文丽，赵浩.中美内部控制信息披露比较及对我国的启示[J].中国集体经济，2011（1）：125-126.

[6]张大威，刘真真，邢佳维.我国企业实施战略采购问题与对策[J].合作经济与科技，2011（2）：257-258.