内部控制审计制度研究：一种新的内部控制审计观及其实现

陈晓春

[摘要]构建企业内部完善的控制机制是实现企业经济发展的关键要素。随着国外企业安然、世通破产事件的发生，调查显示导致企业倒闭的主要原因是企业管理不善。经相关财务管理部门事后审查得知，这类事件发生的因素在于企业内部没有健全内控机制，最终促使了萨班斯法案的诞生。就这一法案的具体要求而言，明文规定上市企业应定期向投资者报备内控机制的管理情况，加强外部审计对企业的管理，从而在世界范围内掀起了一股内控审计的热潮。对此，本文将针对新型的内控审计模式进行系统论述。

[关键词]内部控制；审计制度；审计观

[中图分类号]F275[文献标识码]A[文章编号]1005-6432（2014）14-0061-02

1新时代的内部控制审计

1.1内部控制审计的准则

就当前情况来看，实验阶段的内部控制审计制度缺少一体化的审计准则，不具有较强的操作性，没用規范化的审计标准。因此，在企业实行内部控制审计管理时，通常会受制于企业自身的经营体制，在企业审计工作缺少法律支撑的情况下，极大地增加了企业内部审计的工作难度。就企业内部审计控制的标准而言，应着重依据以下几方面内容进行综合考量：第一，按照企业内部审计准则来划分。第二，依据国家财会相关法律规范来划分。第三，参照企业内部控制文件来划分。因此，从宏观范围上来看，实现企业内部控制最优化发展的机制，通常是运用财会部门内部规范来实现。事实上，不同企业会根据自身实际运作情况制定相应的企业内控机制，而企业内部控制的标准，大体是运用企业内控法则促成的。

1.2内部控制审计的工作内容

为企业内部控制审计工作构建科学评估体系，是企业实现内部控制审计工作的重要内容。就企业内部控制管理而言，应综合地考量自身财务管理是否违背法律规范、是否存在漏洞以及能否稳步提高企业运行效率等，以上种种都是实现企业内部控制的有效运行机制。构建企业内部健全的控制机制是全方位实现企业管理的有效方案，切实执行企业内部审计控制能在一定程度上促进企业整体发展。

对于企业内部的审计控制而言，大体上包括了对企业内部审计制度的评估、企业审计框架的品析。总而言之，应根据以下四个方面进行总体考察：企业内部评估环境、企业内部评估风险、控制审计活动以及企业评估信息的交流沟通。

（1）企业内控机制的评估环境多种多样，如企业经营理念或者企业文化、企业经营性质、企业领导管理规范、企业职能分配以及企业人力物力合理规划等。对此，应就以下原则进行系统探讨：开拓企业内部多渠道的经营管理活动；遵照企业管理守则，详细查实企业管理过程中存在的漏洞；如果出现违背企业控制机制的行为，企业管理层该采取怎样决策；企业领导人员管理模式是否科学；企业内部是否有健全的奖赏机制，构建相应员工培训体系。

（2）企业在实行风险管理时，应切实按照以下两方面完成管理工作：第一，有效分辨制约企业财务管理的相关因子，对企业内部存在的各类风险进行系统分析，构建一体化的风险管理机制。第二，就企业内部控制审计的关键内容即系统审查企业抗风险能力，建设完善的风险预警体系，针对具有重要效能的管理制度进行考察，采取全方位的风险防范体制，确保企业资金的安全流通。

（3）企业内部控制即适当的分散权利，实行授权管理的经营模式，从而有效确保企业业务的真实可靠。对企业资产进行系统核查，促进企业业务的单独审计活动。就审计活动的关键内容而言，大体上包括了企业控制机制的构建，企业审计机制的执行以及企业内部相应的风险规避模式等。

（4）企业信息的有效沟通对企业发展产生着积极的促进作用，如同人体的“脑神经”，掌控着企业一切的经营活动。完善的企业信息沟通机制能翔实地记录企业信息，保障企业财务信息安全运用。在此基础上在企业财务与非财务管理过程中，应切实考察企业内部控制审计工作是否拥有自主获取财务信息的能力，能否顺利接受企业财务信息，在系统运行过程中，企业内部财务信息是否安全可靠。

2新型内部控制审计管理的实现

2.1实现企业内部控制审计独立运行的有效措施

为了实现真正意义上的企业内控审计独立运作，相关审计人员应具体做到以下几点：第一，完善企业管理技能，实现企业内控审计的程序化。构建企业内控审理机制的系统模型，完成一个客观标准的管理模式。如：建立一体化的企业审计控制指标，监控内控机制的不同测量方式，对其进行统一层次的有效分析，完善评估体系的组建结构。第二，加强企业内控机制的权利限制，提升企业内部审计制度的硬性需求。对此，作为审计内部控制单位应具体做到，翔实了解企业内部审计控制的管理规范，充分意识企业控制审计的现实意义。因此，不管是企业控制的管理和需求，都应切实完善智能管理，依照企业内部控制供给模式，加强企业审计人员的责任意识，确保实际的审计工作能够独立运行。第三，对企业前期的内部控制审计工作进行反思，针对之前工作中的遗漏及进行系统化分析，完成后期的审计管理工作。就之前所讲述的来说，为了有效控制审计成本，系统整合财务报表，可以对企业内部财务控制以及财务报表进行详细考核，对两种审计模式进行分析，优化企业内在审计机制。

2.2审计师专业技能的实现

审计师的职业技能一直都被视为实行审计工作的关键要素，伴随着内部控制审计机制的实现，对审计人员的工作能力也提出了新的要求。

（1）内部控制审计即一项符合法律规范的信息财务工作，因为其成立时间尚短，所以不论是在审计性质上还是审计标准上都存在一些漏洞，这在一定程度上要求审计人员必须切实提高自身职业技能，依据实际情况，运用专业化的审计水平来引导审计人员的实际工作。就当前情况来看，绝大多数的审计师只是单一的接受财务报表的理论知识，缺乏相应的审计实践经验。

（2）在审计师处理企业内部的审计业务的过程中，不仅要翔实地掌握企业财务理论知识，还需要了解多领域的财务知识，如经济学科、管理学科等。运用模糊综合评估模式，帮助审计师切实把握经济计量方法以及模糊数学模式技能。这一系类的理论知识都会为审计师的实践工作带来一定的困扰。

2.3增加控制审计运行效率的有效方式

（1）开拓出广阔的审计工作运行渠道，建立庞大的内部控制审计系统，依据行业导引，提升审计人员内部控制机制，加强企业审计管理的工作效率，从全局上提升企业审计管理的工作质量。对于以上任务，大体上可以通过与相关审计部门协调工作来开展。

（2）就目前我国审计工作运行情况而言，因为我国审计内部控制机制还不健全，是现代审计工作的薄弱环节，从而使得审计人员必须在一定程度上相应扩大审计范围，完善审计制度，加大审计成本投资。所以，工程人员应积极建立完善的企业内部控制审计制度，调节企业审计控制工作，在降低审计人员内部控制预算的基础上，减小企业审计资本，从而实现资源的最大化利用。

3结论

本文对企业内部控制审计制度进行详细研究，针对现代社会中一种新型的审计模式进行系统论述，依据新时代内部审计控制管理机制开展一体化探讨，以期在未来的日子里，实现新一代内部控制审计管理的有序运行。

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