集团企业内部审计信息化建设策略探讨

李军涛

［摘要］ 目前，集团企业内部审计的信息化建设水平随着信息技术的发展而逐步提升，集团企业内部审计工作向智能化、规范化、流程化方向发展。本文主要分析在会计信息化环境下集团企业内部审计的现状，探讨集团企业内部审计信息化的建设意义，剖析集团企业内部审计信息化建设面临的主要问题，提出内部审计信息化建设策略。

［关键词］ 集团企业；内部审计；信息化；建设

doi : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2014 . 13. 024

［中图分类号］ F239.1［文献标识码］A［文章编号］1673 - 0194（2014）13- 0034- 02

1前言

集团企业会计信息化日渐趋于成熟，企业内部审计必须加快自身发展步伐，适应审计环境变化，积极承担企业内部的审计任务，从而提高企业的运行效率与管理能力。因此，集团企业内部审计的信息化建设，提高审计工作效率和质量，有效防范审计风险。

2集团企业内部审计信息化发展现状

审计信息化是通过对网络、计算机、通讯等现代信息化技术的运用而达到审计的目的，重新构建审计模式，并在新的审计模式上，控制信息化系统，创造审计与技术开放、高度融合的现代化审计监督服务机制［１］，力求在优化资源配置中有效提升审计的作用，推动社会进步和经济发展。

２．１ 会计信息化的发展趋势

２．１．１ 会计信息化应用的推广

从表面上看，会计信息化是处理会计信息的一种手段，但实质上，它是一种先进的生产力。随着经济的发展，人们会掌握越来越多的信息量，加上网络技术的发展，会计信息化将会得到广泛的推广和使用，同时它会随着时间的推移而呈现出网络化的特性。

２．１．２ 处理分析会计信息的专业化与智能化

专业财务软件的开发与研究是会计信息化推广的重要手段之一，一般意义上的会计人员难以完成这项任务，一个优秀的会计人才，不仅要及时对会计信息进行分析与处理，自身还要具备统计、会计、计算机等方面的专业知识，所以会计信息化需要专业性强的实用型人才。会计电算化在传统上只是改变了手工记账的运用模式，还欠缺建设开发工资管理、固定资产管理等操作系统［２］，随着会计信息化的发展，将会产生新的替代脑力的管理模块，比如实现对会计电算化的智能操作。

２．１．３ 发展完善新的会计理论

随着会计信息化的有效发展，人们摒弃了传统的会计电算化功能和旧式的财务会计理念，随着信息系统的广泛应用与电子技术的快速发展，会计信息化将面临新的问题和挑战。例如：怎样做到既可以合法提供会计信息，又能有效避免商业机密的泄露；建立新的信息管理系统，是否又要重新规划已有的财务报告等。要完善会计信息化在工作组织、系统设计、账务处理和信息处理程序等方面的运用，必须对现行会计方法和理念有所突破。

２．２ 影响企业内部审计的因素

２．２．１ 收集数据面临的困难

会计账簿、会计凭证、会计报表等资料在手工会计中都属于审计资料，审计人员通过检查这些审计资料，判断这些经济业务的合法性。当前，由于会计活动处在信息化的环境下，电子文件替代了总分类账本，在内部审计时只能进行汇总数据与明细数据的日常核对工作，对会计数据的收集十分困难。

２．２．２ 企业内部审计的复杂环境

在传统的手工记账环境中，审计人员要拥有丰富的审计、财务会计方面的知识，对有关法律法规、政策熟悉，从而有利于在集团企业内部进行有效的工作。在会计信息化下，审计人员还必须掌握计算机知识。因此，集团企业内部审计的环境已涵盖信息技术领域，环境更加复杂。

3企业内部审计信息化建设面临的主要问题

根据会计信息的合法性与真实性，对企业内部审计进行意见探讨，如果审计缺少足够的证据支持，难以评估内部审计信息化的有效性，就很难维持信息化环境下的企业内部审计工作［３］。企业内部审计的信息化建设是指被审计对象在进行财务工作的过程中采取网络技术的方法，以达到其审计目的，并及时收集审计证据、应用重要的审计系统，根据网络和计算机产生的财务信息、网络信息系统的规范性而开展审计的工作。当前，集团企业内部审计信息化建设主要面临以下问题。

３．１ 集团企业审计观念落后

由于工作环境、人员年龄等现实条件的限制，许多企业内部审计人员的观念仍停留在传统审计的工作理念及模式上，他们惯于使用按部就班的方式，没有从真正意义上理解会计信息化实施的真正意义，无法在信息时代深层改革企业财务管理。

３．２ 计算机审计软件研发滞后

在开发计算机审计软件过程中，主要侧重于采集会计数据，对于集团企业内部审计来说，账表通用检查、账务信息查询、凭证抽查等模块的设计工作只是基础工作，而审计软件局限于信息技术基础设施的安全性、管理评价信息系统、防止资产信息被修改、泄露、丢失或损坏等方面。

３．３ 审计人员计算机知识相对匮乏

随着信息系统的实施，集团企业内部要实行独立审查制度，定期检测信息系统的稳定性，及时弥补信息系统中的纰漏和缺陷。但现阶段集团企业审计人员的计算机知识技能匮乏，对于信息网络系统较深层面的知识知之甚微。

4集团企业内部审计信息化建设策略

企业内部审计信息化建设是一项重要工作，国家审计部门要推动制度、规范、政策、基础设施等多方面的建设，努力营造良好的外部环境。作为审计工作的受益者和主导者，企业内部审计不仅要利用国家构造的有利条件，还需要引导改革工作的开展，创建优越的内部环境，成为企业内部审计工作强大的后盾，使其正确走上信息化建设的道路［４］。

４．１ 建立完善的计算机审计准则

通过审计行政法规，制定标准化的计算机审计准则，正确引导计算机审计工作发展方向。制定内容侧重于计算机审计人员拥有的权利资格、对计算机控制系统的评价、应用程序界面的语言模块标准、计算机审计编程、收集审计证据及相关审计技术等方面。

４．２ 加快通用软件的开发

国家审计部门积极组织具备优秀计算机编程技术与丰富审计知识的专业审计人员研制审计通用软件，保障审计软件具备较高的通用性和实用性，能够与审计的实际情况相符合，并适时实施完善、改造和升级工作。同时，鼓励并支持具备实力的软件开发公司加大对审计软件的营销和开发力度，努力开拓审计软件市场，使审计软件在激烈的竞争环境中快速成长。

４．３ 提高企业对审计信息化的认识

集团企业要积极转变自身的思想理念，通过采取有效的措施，投入一定的物力、财力和人力，对企业审计人员进行计算机审计知识培训，加强他们对审计信息化建设与审计工作的重视程度，提倡不仅要学会灵活运用审计的基础知识与方法技术，还要把信息技术合理地应用到审计实践中去。

４．４ 解决企业审计机构中存在的弊端

一方面，要坚持正确的机构设置体制，加强企业内部审计的独立性。例如可以把内部审计机构设在董事会之下，从而达到评价和监督经营管理层的目的。另一方面，可以在董事会的内部创建审计委员会，让其直接作为内部审计部门的领导，履行企业内部审计的工作职责，制订企业内部审计的工作计划和实施重大的审计项目。通过审计委员对董事会造成的直接影响，保证企业审计部门与董事会之间的有效沟通，促进内部审计的发展。

４．５ 开展审计人员的计算机培训工作

一方面，要积极组织计算机基本技能的学习活动，推广培训内容，加强培养维护、管理、操作、开发等方面的审计人才。另一方面，要关注后续培训的开展工作，把审计知识与计算机知识巧妙地结合到一起，鼓励企业审计人员参与各级审计部门开展的实践教学活动，以达到提升计算机审计水平的目标。

5结语

信息化审计的发展推动了集团企业内部审计的发展，企業应加强对信息化审计的重视程度，为内部审计发展制订长远计划，并加快实践步伐，从根本上提升集团企业内部审计的信息化水平，从而促进企业审计向现代化、信息化的方向发展，为集团企业内部审计事业开创新的局面。

主要参考文献

［１］杨冰峰．论审计信息化建设难点及对策［Ｊ］．现代商业，２０１１（１５）．

［２］信美芳．关于审计信息化的探讨［Ｊ］．理财，２０１１，１４（５）．

［３］弋丹，刘西林．基于信息化的集团企业组织结构建模研究［Ｊ］．西北工业大学学报：社会科学版，２０１０，７（２）．

［４］欧世意，李丹．企业内部审计信息化建设的问题探讨［Ｊ］．宁波经济：三江论坛， ２０１１，１２（４）．