营改增对电信企业的影响及管理调整策略分析

周玲玲

［摘要］ 本文针对电信企业的营改增相关问题，首先分析了电信行业营改增实施之后对电信企业产生的影响，进而分析了营改增之后电信企业可以采取应对策略，可以为即将实施的电信行业营改增改革提供合理的参考。

［关键词］ 电信企业；营改增；影响；策略

doi : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2014 . 14. 012

［中图分类号］ F233［文献标识码］A［文章编号］1673 - 0194（2014）14- 0021- 01０引言

２０１１年经过国务院批准实施后，国家财政部与国家税务总局共同联合下发了国家营业税改增值税的试点实施方案，营改增在试点实施以后大多数企业的税负都有了不同程度的降低，一些企业也切实享受到了营改增带来的好处。按照国家的统一部署，电信行业的营改增具体实施已经提上了日程，营改增实施以后对于电信企业的发展究竟会产生如何的影响，对于电信企业的收入、利润以及营销方式的影响如何，都是电信企业必须要分析的问题。

１营改增对于电信企业的影响分析

（１）对电信企业收入的影响。在营改增未实施之前企业的计税依据主要是以运营商的营业收入作为依据，电信企业的税金将以不含营业税的营业收入作为计税依据，税金成为价外税。而且由于增值税具有转嫁性，增收增值税以后产品在周转环节的各项税负一般是通过价格调整转嫁到消费者的身上。国家管理部门以及电信企业针对客户数量巨大的电信市场而言，对于电信企业收费标准的调整可能性较小，因此如果营改增前后在企业的营业收入水平不变的情况下，电信企业的营业收入中会有部分转变成为销项税额，造成电信企业收入的降低。对于进项税方面，营业税改增值税以后部分费用例如资产折旧摊销、人工成本、不动产投资、维护费用等没有增值税专用发票，因此可抵扣的进项税也有所减少，会造成电信企业出现利润的下滑。

（２）电信企业的管理难度增加。实施营改增以后电信企业在进项税控制方面难度增加，由于电信企业的增值税进项税抵扣是需要严格按照以票控税的方式进行税务的处理，而且如果规定时间内未完成以票控税，就会被直接拒绝抵扣，这样就增加了企业税务管理的难度。特别是由于电信企业的客户非常多，大多数的客户需要开具增值税普通发票，部分客户则需要增值税专用发票，这就增加了电信企业对于发票甄别的难度。而且增值税专用发票管理要求较为严格，发票的出具、使用以及保管环节出现疏漏，都会造成严重的损失，这对于营业厅较多的电信企业而言，极大地增加了企业管理的难度。

（３）营改增对于电信企业税务的影响。在营改增实施之前，电信企业的营业税金支付价对于电信企业的所得税会有所抵减，但是实施营改增之后，由于增值税是作为价外税，按照应交税费中的应交增值税科目进行税费核算，因此不存在之前的抵减效应，这就会造成电信企业的营该增之后电信企业的所得税主要取决于应税所得的增减，税后利润则主要取决于电信企业的收入、成本以及营业税金的减少比例以及程度。

２电信企业营改增之后企业应对策略分析

（１）改善电信企业的客户发展与维系方法，进一步提高电信企业收入质量。当前电信企业在营销过程中，为了获得客户通常会采取赠送充值卡、话费或者是实物礼品的方式，但是在营改增之后这些措施都会作为销售行为，并需要按照固定的税率缴纳增值税，因此在营改增实施之后电信企业应该改变客户的维系发展方式上，应该改变这一导致纳税增加的营销策略，可以通过采取增加折扣或者是赠送服务内容的模式，将价款与折扣利用一张发票进行处理。其次，电信企业应该同时采取措施对企业的整体收入基础进行夯实，重点在降低销项计税方面采取措施以减小电信企业在营改增之后的收入降低幅度，同时对现在电信企业所采取的套餐促销方案进行重新的优化整理，严格控制虚增收入与虚增成本。

（２）强化电信企业的内控管理。在营改增实施之后，电信企业应该通过强化企业的内部控制管理，以实现电信企业利润的增长。①电信企业应该强化票据的控制管理，由于营改增实施之后，电信企业的增值税专用发票不仅是经济业务的反映，同时也是重要的完税凭证，必须取得增值税专用发票方可实现销项税额的抵扣，这就要求电信企业必须规范增值税专用发票使用管理。②电信企业应该进一步完善对于代理商的管理，由于代理费用在电信企业的成本费用之中占有较大的比例，因此应该对电信企业的代理商进行进一步的梳理，重点是清除不合格或者是不具备相应资格的代理商。③应该完善电信企业的合同管理，尤其是在合同签订过程中让双方明确合同中有关增值税的相关情况，并明确合同中索取发票类型，以免出现合同风险问题。

（３）合理地调整固定资产的投资节奏。由于营改增的实施已经列入日程，因此电信企业应该积极关注政策的变动，合理调整固定资产投资计划节奏。尤其是当前“４Ｇ”建设大力推进的形势下，将会产生大量的投资性成本支出，电信企业更应该结合这一大规模的投资建设，增加进项税抵扣内容，以尽可能降低电信企业的税费。

3结语

营改增实施后对于电信企业的发展将会产生深远的影响，尤其是对于电信企业的财务以及税务管理工作，更是有着直接的影响作用。虽然当前电信行业的营改增尚未正式实施，但是国家将营改增扩大到电信等服务领域，通过税收来培育壮大生产性与生活型服务业的决心非常坚决。因此，在这种形势下，电信企业应该根据营改增实施后对于企业所可能造成的影响，系统采取应对措施，通过积极的准备确保税制改革的顺利过渡。

主要参考文献

［１］黄向明． 电信格局发生变化税收政策急待跟进——对福建省电信运营企业营业税的调查与思考［Ｊ］． 福建税务，２０１１（８）．

［2］孙卫．浅谈“营改增”税改对企业税负及财务指标的影响［Ｊ］．财会研究，２０１２，１４（１８）：１３６－１３７．