会计核算中心内部控制探讨

李景全

[摘 要] 卫生局会计核算中心不仅是全县卫生事业单位财务核算与成本控制的中心，同时也应该是全县卫生事业单位经济活动内部控制的领导部门。它在深化财政收支改革，提高会计信息质量和加强监督方面起着重要作用。但会计核算中心属于新事物，目前在全国范围内还没有统一的标准，导致贪污、舞弊现象频繁发生，使得国家资产大量流失，因此建立健全会计核算中心内部控制制度显得尤为迫切和必要。

[关键词] 会计核算中心；内部控制；现状；原因；措施

[中图分类号] F231.6；F239.45 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194（2014）15- 0018- 01

会计核算中心是会计集中核算的体现，能及时提供各种财务信息，为信息使用者服务，同时也能对各单位的经济活动进行监管。所以会计核算中心要建立健全的内部控制制度。

1 会计核算中心内部控制的现状

1.1 内控意识薄弱

会计集中核算要发挥作用，就要有良好的内控，而内控要发挥作用，就要有理想的运行环境。内部控制意识是确保内部控制能顺利实施的重要保障，但目前一些核算中心的内控意识比较薄弱，导致单位财务管理与会计核算相脱节，导致内部控制很难执行。有些会计核算中心的领导没有认识到内控的重要性，不了解内控的运行机制，把关注点放在了会计事业发展方面，忽视了内控的作用；还有的核算中心领导觉得内控是财务部门的事情，没有把内控看成是整个业务中环环相扣的动态机制，不利于内控的有效执行。

1.2 监督存在盲区

会计核算中心的工作重点在于审核核算资料的合法性与合理性，如报告和审批的手续是否合理；票据填写是否正确；支出是否在标准范围内等。但在核算过程中对这些核算资料相对事项的真实性很难做出严格审核，也难以判断经济活动过程中的真实性、合法性。在当前假票据比较泛滥的情况下，一些素质不高的人员会用一些真实的票据掩盖一些不合法的经济活动，而核算中心主要审查的是凭证的规范性，无法判断经济活动是否发生，难以履行内部控制监督的作用，造成国有资产的流失。

1.3 信息共享性差

当前会计核算软件还停留在基本的会计电算化上，这种软件较为简单，缺乏完善的财务统计系统，虽然升级到专业网络版，但尚未和单位内控信息系统、管理信息系统、其他各类系统数据共享，无法将内部控制完全融入单位管理决策和日常经营活动中。会计集中核算后，由于各单位的会计资料都在核算中心保管，单位领导只能从会计报表上了解单位的财务状况，导致无法及时、准确地掌握单位的经营成果，各种信息沟通缺乏及时性。

1.4 资产管理弱化

会计核算移送到会计中心后，有些单位就弱化了资产管理，认为这是核算中心的事情，甚至在材料明细账、固定资产台账等方面也弱化了管理，造成有账无物、有物无账的现象频繁发生，导致账实不符，增加了国有资产流失的风险。

2 会计核算中心内部控制存在的问题及成因

2.1 会计素质参差不齐

内部控制要有效执行，人的因素是非常重要的，内部控制需要高素质的人才。但目前一些会计人员的业务水平和素质比较落后，导致一些必要的财产实物账、备用金等都没有建立；还有一些人员不严格审核，故意弄虚作假，造成会计信息失真，甚至频频出现财务漏洞，不能有效发挥会计集中核算的作用。

2.2 内控制度执行不力

一些单位没有认识到会计集中核算的重要性，认为自己的“财权”划到了会计中心，就放松了内部控制制度的执行，如取消了一些有效的民主监督制度、原有的内部审计机构形同虚设等。虽然会计集中核算强化了财务监督，但造成了财务管理与会计核算的分离，导致内部控制执行不力。

2.3 财务软件功能不足

当前，会计核算中心基本上实现了会计电算化，但会计软件的功能不完善，难以实现资源的有效共享。并且会计信息系统缺乏相应的安全制度，一些不法分子能通过修改程序、破坏数据等方式贪污挪用单位资金。

2.4 缺乏健全的培训机制

会计核算中心任务繁杂，有些会计人员认为集中核算只是改变了地点，只要手续齐全就行了。其实集中核算更需要人员熟悉各种财务制度，深入了解各种政策，并能灵活运用到会计实践中，做出正确的决策。这就要提高会计人员的素质，建立健全的培训制度。

3 加强会计核算中心内部控制的措施

3.1 提高内部控制意识

各单位应加强对内部控制基础知识的宣传，使单位领导和工作人员认识到内部控制的重要性，履行社会责任，建立内控文化，创造贯彻实施内控规范的良好氛围，树立在内部控制工作中的责任感。内部控制针对核算中心环境下的所有人，任何人都不能超越内部控制制度，只有这样才能确保内控的顺利进行。

3.2 完善内部控制制度

内部控制制度要从事前、事中、事后入手，如强化对预算编制的管理。一般来说单位预算编制包括预算内资金和预算外资金，一旦预算方案批准后，会计核算中心要严格按照预算方案执行，有效控制各单位的用款。同时会计核算中心要采用多种方式对各单位进行有效控制，如完善授权审批制度，建立健全的财产保全制度，建立凭证复核制度，实行定期轮岗制度和回避制度等，确保财务监管作用的有效发挥。

3.3 完善会计培训机制

加强对会计人员的培训，使得相关人员了解和熟悉预算单位的情况，这样能根据实际情况制定内部控制制度。会计人员培训方式有内部培训和外派培训，不管采用哪种方式，都要落实到位，切实提高会计人员的综合素质。

3.4 加强会计信息交流

会计核算中心要发挥自身作用，就要及时准确地为各单位提供有效的财务信息，为上级领导决策提供依据，协助相关部门对单位进行经济责任审计。所以会计核算中心要加强财务信息的公示，使全体员工监督单位的收支行为，增加财政控制的透明度。同时，会计核算中心和单位报账会计之间要加强交流，了解单位实际情况，加强与统管单位的沟通交流，从而推动内部控制制度的严格执行。