关于进一步完善莱芜中小企业内部控制的对策

王玉 孙士涛 朱萍 许文丽 魏春生

[摘 要] 钢铁行业形势的日益严峻给莱芜中小企业带来更大的挑战，处于转型期的莱芜中小企业如何在转型中改变原有的管理思路，实现家族式管理方式的突破，进一步建立现代企业管理制度，成为摆在莱芜中小企业面前的重要课题。本文从内部控制方向多角度展开，提出了一系列解决莱芜中小企业管理困境的措施，为莱芜中小企业发展提供了一条突破瓶颈的有效思路。

[关键词] 莱芜；中小企业；内部控制；控制环境

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2014 . 17. 009

[中图分类号] F239.45 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194（2014）17- 0015- 01

1 完善内部控制环境

控制环境决定了一个组织的气氛，是内部控制其他要素的基础，直接影响到企业内部控制的贯彻和执行以及企业经营目标和整体战略目标的实现。莱芜中小企业加强和完善企业内部控制时应该把改善内部控制的环境作为考虑的首要因素，具体来说，莱芜中小企业应该从以下几方面入手，完善实施内部控制的环境。

1.1 增强管理者的素质和内部控制的意识

中小企业管理者的素质直接影响到企业采取的具体行动，从而会影响企业内部控制实施的效率和效果；虽然说莱芜中小企业内部控制成败与企业员工的控制意识和行为密不可分，但是管理者对内部控制的意识才是关键。

1.2 健全企业的治理结构

莱芜中小企业在治理结构上可以采用权力机构、决策机构、经营机构和监督机构相互分离、相互制衡的原则，减少高层管理人员交叉任职，真正使各利害关系层在权力、责任和利益上相互制衡，实现企业效率和公平的合理统一，并逐渐建立民主透明的决策程序和管理议事规则、高效严谨的业务执行系统以及健全有效的监督反馈系统。

1.3 培养企业文化

企业文化是一种无形的巨大力量，它会潜移默化地影响企业成员的思维方法和行为方式。企业文化具有一种凝聚力，它可以促进企业的发展，企业文化对企业的影响无处不在，因此它也会影响企业的内部控制。企业文化使企业员工拥有团队精神，使企业员工信仰明确，思想鲜明，企业文化的这种建设、引导和激励作用对企业内部控制的顺利实施是一种强大的无形动力。

1.4 重视人力资源的作用

良好的人力资源政策对于更好地实施内部控制有很大的推动作用。莱芜中小企业应该注重对关键岗位的人员配备和选拔；加强员工专业技能和管理技能培训；在招聘环节严格把关，保证企业员工的整体素质水平。

2 建立健全内部控制制度

内部控制制度的设计有其自身的科学性， 要遵循一定的原则。从当前的问题来看， 莱芜中小企业内部控制制度的建设应将重点放在建立一个财和物相分离的内部机制上。应该从内部控制角度来考虑企业内部架构和各个机构的职能分工， 做到内部机构设置合理、职能明确、相互沟通和制约， 以保证每一项经济业务都能够按照科学的程序办理。另外，在建立完备内部控制制度的基础上还应该建立对执行人员的考核评价机制。

3 建立莱芜中小企业内部控制的监督体系

建立莱芜中小企业内部控制的监督体系主要有3个方面：一是加强对企业法人的内部控制监督，建立企业重大决策集体审批制度；二是加强对企业部门管理的控制监督，建立部门之间相互牵制的制度；三是加强对关键岗位的定期稽查制度。具体说来，莱芜中小企业具体可以从内部审计和控制自我评估两个方面来进行。

内部审计是内部控制的组成部分，但同时也是监督内部控制其他环节的主要力量；内部审计的作用不仅在于监督企业内部控制是否被执行，还能为内部控制过程的设计提供建议。企业可以在加强期末集中审计和专项审计的基础上，加强常规审计、定期和不定期审计，将某些违规违法行为消灭在萌芽状态，最大限度降低控制成本和提高控制效率。至于控制的自我评估，则可以参考国外企业经常采用的内部控制的“控制自我评估”（CSA）来进行。

4 尽力消除内部控制的局限性

由于局限性是内部控制制度固有的，所以只能尽力消除。对于管理越权，一般来讲，在内部会计控制中，特别要注意企业高层管理人员越权行使职能的行为。对于串通舞弊，各企业要加强对员工的政治思想道德教育，加强法制教育，提高他们的思想觉悟和法制观念，培养他们的职业道德。同时，还要实行不定期的岗位轮换制，不让同一个人在同一个岗位长久待下去；发挥内部审计的作用，通过定期或不定期进行审计等措施，把串通舞弊控制在最低的程度。对于制度滞后，各个企业要根据内、外部环境的变化，不断地调整内部会计控制的程序、方法、内容，不断完善内部会计控制，使之适应企业的经营管理与发展变化。对于可以预期的变化，应尽快制定相应的内部会计制度。

内部控制是企业管理的重要手段， 建立并完善企业内部控制是深化企业改革、建立现代企业制度的关键。我们必须充分认清莱芜中小企业内部控制中存在的各种问题及其原因，从平时的管理中多注意总结，逐步解决存在的问题，只有提高了莱芜中小企业的内部管理水平，才能提高莱芜中小企业的经济效益，经济得到了快速发展，企业势必会有一个美好的未来。

综上所述，莱芜中小企业内部控制贯穿于企业的各个方面。要建立完善的内部控制制度，需要各相关人员和部门的相互配合，只有这样，才能最大限度地解决目前莱芜中小企业内部控制制度弱化的问题，使莱芜中小企业健康、有序地发展。

注：该论文是莱芜职业技术学院横向研究课题。

主要参考文献

[1]梁悠.浅析中小企业内部控制问题及对策[J]. 大众商务，2010（2）.

[2]李得法.试论中小企业内部控制问题及对策[J]. 中国市场，2010（14）.

[3]张桂芝.浅议中小企业内部控制问题及改善对策[J].商业文化：学术版，2008（9）.