让预算发挥作用的四项原则

许艮树

【摘 要】预算是一项涉及公司整体的制度安排，通过全面参与制定、责任权力对等、综合考核、重视执行与反馈几项原则，让预算发挥出积极作用。

【关键词】预算；财务预算；全面参与；对等原则；综合考核；执行；反馈

预算制作为公司经营中的一项制度安排，对实现公司经营目标起着促进作用，从而在大部分企业中得到了施行。那么如何才能使预算制得到落实，预算的作用如何最大化发挥呢？下面就此问题进行一下论述。

一、预算的正确认识

随着预算的发展，预算也被大家所认识，在这，还是有必要解释一下何为正确的预算。

预算是公司战略、目标的数量化、货币化，是整个公司的一项重要的制度安排，是公司对整个经营目标实现路径的顶层设计，关系到公司的各个层面，各个部门，在公司经营中起着规划、指导和规范的作用。

预算是对公司资源的整合和优化。资源的投入总是有限的，不存在没有约束的投入，预算对资源的投入，尤其是费用投入起着控制和约束的作用，这仅是预算的初级作用。如何指导企业资源的投产效果最大化，将有限的资源整合和优化才是预算的更为重要的作用，这也从一定程度上决定了企业自身竞争力的强弱。在费用控制上，预算讲究一定的刚性，但也绝不是绝对的刚性，因为预算的编制是以一定的假设为前提的，但实际的市场情况、经营情况一直在发生着各种变动，静态的预算不能完全反映和约束动态的经营，这就需要预算在控制上要刚柔相济。预算的控制也绝不是简单的数量控制，预算并不是执行率越低越好，而是在好的投入项目、投入机会上，一定要有充足的投入，以获取最大化的收益，所以预算的控制应该体现在过程控制和投入效果的控制上。

预算不仅指财务预算，也不仅指费用预算。预算有着两种语言，表面的语言是会计语言，而背后的语言则是业务语言。财务会计最基本的职能是对公司经营活动的记录和反映，这就决定了业务和财务的关系：先有公司的经营活动，再有财务会计的记录。同样预算是使用会计语言量化、货币化的公司经营活动，它已经超出了财务部门的范畴，包含了公司经营活动的各个层面。

预算不仅仅是财务部门的事，它需要各个组成部门的参与，需要调动各个成员的积极性，参与预算的编制，明确公司的战略意图和经营目标，了解自己部门在整个公司经营中的角色和作用，从而发挥主观能动性，去执行预算，从而使预算落地。在此过程中财务部门需要扮演的是组织和平衡，绝不是削减预算的“刀斧手”和“否决器”。

举一个例子进行简单的说明：公司的年度销售目标的设定一定要有销售部门的参与，如果没有销售部门的参与就成了“拍脑袋”，制定出的目标恐怕会脱离公司实际销售体能，一个不切实际的目标不仅不能調动销售人员的积极性，相反会被销售部门漠视而置之不理，不利于公司目标的实现。为实现销售目标所需的各方面的投入也需要销售部门的参与，只有销售部门才能更了解哪块费用的投入能够促进目标的实现。在此之上，公司的管理层需要做的就是制定公司整体的战略目标，指导各项具体目标的制定。

二、预算成功的原则

有了上面的分析，下面就针对上述认识来谈一下预算成功的几个原则，有了原则体系，预算发挥作用就成功了一半。

1.确定位、全面参与

公司高层管理者要明确公司的情况、所处的市场状况以及公司战略方向，准确定位，合理制定公司战略目标，确保该目标的挑战性和可实现性，只有可行性的目标才能确保可落实；

有了整体的预算目标后，具体项目的预算确定和编制，需要发动全体员工进行参与，只有各部门、各层级的员工的参与，才能调动大家的积极性，明白并了解公司各项具体目标、预算，从而了解公司的要求，有利于实际执行中的贯彻。

2.责任与权力对等原则

所谓的责任与权力对等是指区别利润中心、费用中心的不同，对于利润中心的主要任务则应该是实现既定的利润，在此前提下，就不能管的太死、统的太多，在确保整体任务目标明确的情况下要把制定具体销售目标、费用目标的权力下放。对于费用中心，则要管的是整体费用水平，对于具体到项目和科目的调配权力也要给到具体成本中心。这样形成明确的权力和责任对等关系后，既增大了经营活力，也避免了管理的僵硬和“外行指挥内行”的现象。

3.综合考核体系原则

另外一个重要的原则就是要有一整套的综合考核体系原则，预算管理是一个很好的制度安排，能够帮助企业实现既定的目标，但仅有预算管理一项则显得单薄，不能正确综合衡量企业的发展，不能杜绝经理人的短期行为，不利于公司长远发展。一个明显的例子就是：如果公司有一个比较好的发展机会，但是需要以前期投入、突破费用预算指标为代价来获得的话，为了保证短期预算目标的实现，经理人处于自利行为，会选择放弃该机会从而确保短期目标，这样的行为与公司的长远目标则是相悖的。如果各项预算明显制定不合理的情况下，不是会损害企业长远利益就是会损害公司短期利益。在这种情况下，需要公司制定一整套综合的考核体系，以弥补单一预算管理下的弊端，从而构建一个有机的、有利于促进公司业务发展的体系。

4.重视执行和反馈

最后要赘述的一点原则就是要重视预算执行过程中的偏差，并进行及时的反馈和纠正。当一个合理的预算体系完成构建之后，要充分发挥预算动态监督和反馈机制的作用，没有过程中的纠偏，就不能适应实际经营情况的变化，导致整个预算的僵化，从而破坏预算的作用。预算过程控制也能帮助企业检视预算编制过程中存在的不足，从而积累经验，有利于今后预算工作的开展。