预算管理的若干问题探讨

李现书

【摘要】本文主要分析企业全面预算管理的特征及若干问题，以期能为全面预算管理在企业中得到良好推行提供一定借鉴意义。

【关键词】全面预算管理 房地产企业 经营管理 预算

一、引言

在企业实行战略管理中，全面预算管理具有十分重要的意义。当前，我国的很多房地产企业都对全面预算管理这一管理体系进行了深入的研究和探索，成果显著，但仍然对于其在认识上存在很多问题，基于此，本文将针对如何在房地产企业中实施全面预算管理做更进一步的探析。

二、企业全面预算管理特征

（一）全面性

全方位、全程性与全员性为具体表现。全方位主要是指包括资本、经营、财务与筹资预算在内的预算管理；全程性指的是整个预算管理从编制、执行、考核、绩效评估与奖惩向企业经营中的各个环节有效渗透；全员性则是涉及到各个部门，需要公司全员共同努力才能完成。

（二）协调性

因全面预算管理对企业各个方面均有所涉及，因此要想实施完整全面的预算管理，管理触角必须延伸到每个组织甚至每个个人中，企业资源则为一个科学配置与协调的过程。通过生产部门与职能部门有效参与预算过程，将公司资源与各个部门具体作业计划进行配比，这样才能达到资源合理利用与有效配置[1]。

（三）战略性

全面预算管理内容在于组织并使用企业资源，并且做出恰当安排。其构建过程需要坚持公司战略，只有与公司战略相符才能起到支持作用，促进战略目标的尽快实现。

（四）系统性

主要分为纵向方面与横向方面。纵向是指预算由编制、执行、考核与奖惩等各个环节构成一个完整的体系，各个环节之间紧密相连；横向则是指各个部门间的工作均相互联系，一个部门的目标并未达成，会在一定程度上对其他部门预算执行情况产生影响，必须根据规定权限经由有关部门批准。

（五）监察性

预算管理主要体现在预算执行、监控，分析、调整，考核、评价中，从而对预算管理权威性实现真正发挥，并且有效指导各种经营活动。

二、企业在全面预算管理中容易遇到的问题

（一）企业战略目标和经营目标设定不合理

有些企业在设定经营目标时习惯于“拍脑门”，而没有结合外部行情与内部资源情况，导致目标脱离实际，员工认为完成目标无望，索性消极怠工。目标设定的不合理直接导致预算目标不合理，以此编制的预算自然不能符合实际情况。针对此问题，企业的决策层及管理层应充分评估外部、内部的实际情况，制订切实可行的规划目标。

（二）企业没有建立完善的全面预算管理组织体系

有的企业还仅仅把全面预算管理停留在财务预算的层面，只是指定财务负责人负责预算的编制、执行情况的分析。财务人员只是对企业的最终财务状况最为了解，不能充分、深入地了解各个部门的工作，而全面预算管理是一个系统性的工作，需要各个部门的配合，财务部门仅仅能够编制财务预算，不能编制经营预算。

（三）重视预算编制，轻视预算控制和考核

有的企业非常重视预算的编制，在编制过程费尽心力，但却轻视预算的执行、反馈、调整及考核，导致预算束之楼阁，没有发挥实际作用。针对此问题，企业的相关人员应提高执行力，重视反馈，根据反馈情况分析、调整，并且制定预算考核管理办法，设计合理、明确的考核指标，在期末对各部门的执行结果做出考核，为绩效认定提供依据。

三、如何在房地产企业中实施全面预算管理的方法

（一）制定企业发展战略目标

一个成功的企业必须结合其自身发展特点来制定企业发展战略目标，这样才能不断通过加强全面预算管理，来逐步对该目标进行完善和实现。利用战略规划的指导作用，来构建全面预算管理体系，明确企业未来的发展方向并对其做以定位，用科学的规划方法，制定有效的全面预算管理方案，来实现既定目标。

（二）构建全面预算管理体系

图1 房地产预算管理体系

房地产企业必须依据企业自身的实际发展情况构建一套适用于自身发展的全面预算管理体系，调动企业内部员工的工作积极性，积极参与到此项工作中来。管理决策主要是依靠企业的高层领导来进行统一的指挥和划分，同时，企业的高层领导还要参与到全面预算的最后环节，做出最终决策，然后制定行之有效的预算方案，做好风险防范。而预算控制在房地产企业中不仅需要财务部门做好核算和控制，更需要企业内部的所有职能部门都参与其中，使信息能够在整个企业中流通，提高全面预算管理的科学性和实效性。

（三）结合房地产企业自身特点制定预算编制方法

在全面預算管理中，预算编制环节至关重要，企业采用何种编制预算方法，能够直接影响最终的预算管理效果。结合房地产企业的自身发展特点，将资金预算作为编制的重点，因为企业如若想获得最高的利益，那么就必须要保证企业资金的流动是均衡的，这样才能够有效的使企业的经营以及财务活动得到严格的把控，减少资金支付危机现象的出现。在进行全面预算管理的编制时，房地产企业要依据行业形势及特点进行编制，树立经济增加值最大化这一目标，成本的提高，在对利润进行计算时就要充分考虑资金的时间价值这一重要因素。

同时，不光将利润作为指标，还要讲经济增加值同样也要考虑其中。要确定企业预算的编制周期，控制成本。因为房地产行业具有一定的特性，其建设以及开发的时间较长，一般为两到三年，并且各年度的指标其具有一定的关联性，因此，房地产企业的经营管理更需要严格的把控发展过程中的项目开展，在全面预算管理的过程中应用滚动预算这一算法来作为编制方法，一个编制周期为三年，每年的年末要依据本年的预算完成情况做以分析，再对之后下一个周期的预算做调整，并确定未来发展项目，保证企业能够可持续发展。对预算进行严格的分析及评估最终预算的考核及评估在全面预算管理体系中是非常重要的，在制定预算的考核制度时，要充分考虑考评的最终结果和奖惩方案来执行，力求超前完成预定目标。并且要将责任落实到部门，如若为完成目标，那么则由部门承担责任，这样也有助于对部门的单独考核。

四、结束语

综上所述，在房地产企业中，实行全面预算管理这一具有多功能性和系统性的管理体系，在实施的过程中，房地产企业必须要结合自身的发展特点及优势，将全面预算管理有效地落到实处，使预算编制具有科学性，预算执行控制具有有效性，提高房地产企业的总体管理水平，使企业在行业竞争中具有核心竞争力。

参考文献

[1]张云亭著.顶级财务总监[N].北京：中信出版社，2003（9）：174.

[2]潘青.房地产企业全面预算管理中存在的问题及对策[J].2013（3）：85.