对建立事业单位内控制度的途径研究

翟志刚

[摘要]现如今我国的经济正经历着飞速的发展以及社会主义现代化建设的不断完善，随之而来的就是市场竞争的日益激烈，事业单位想要不被激烈的社会竞争淘汰，就需要在这场竞争中取得优势地位，也就需要具有一定的抵抗风险的能力。事业单位也在跟随社会进步的脚步不断地发展壮大，因此健全事业单位内控制度也越来越被人们所重视。本文通过对事业单位内控制度重要性的研究分析，来阐明当前建立和完善事业单位内控制度的对策和措施。

[关键词]事业单位；内控制度；建立

[中图分类号]F274[文献标识码]A[文章编号]1005-6432（2014）34-0037-02

社会经济不断高速发展，事业单位也就需要有序良好及科学的管理。如何去提高事业单位的资金利用率，以保证单位的内部工作的效果，是保证事业单位能够顺利持续运行的关键。在事业单位的制度管理工作中，建立和完善内控制度占据着非常重要的地位。科学合理的内控制度能够保证使事业单位的财务管理保持一种良好的秩序，防止出现资产流失等经济方面的危机，通过内控制度也就可以有效地避免了经济方面的犯罪事件，帮助保证了财政工作的顺利展开。建立和完善事业单位的内部控制制度，不仅能够使得事业单位的内部管理水平得到提高，同时还能够提高资金的利用率，而且这种制度也已经成为衡量一个单位整体实力水平的标准。但是，目前我国事业单位的内控〖JP2〗制度方面还存在着不小的缺陷，就现在的制度水平并不能够保证单位的协调管理，与一些优秀企业比较仍然存在着很大的差距。所以建立和完善事业单位的内控制度对于事业单位发展具有十分重要的作用，所以单位领导者一定要明确内控制度的重要性，积极吸收先进单位的内控管理理念，并逐步提高单位人员素质，加强单位的管理力度，这样才能够使内控制度更加完善的促进事业单位的良好发展。

1事业单位内部控制制度的概念

研究一件事物就一定要弄明白这件事物的含义是什么，内控制度指的就是事业单位针对本单位各项事物的管理政策以及为保护本单位财务资产而采取的一系列具有控制性的流程、机制与制度体系。内控制度可以帮助实现事业单位的相应工作目标，以及具有能够为实现事业单位目标提供合理的保证的能力。然而现如今，一般的政府内部控制制度大多是立足于一种宏观的部门体系之上的，把各级管理部门作为一个整体来进行管理研究。但是实际上不同的政府职能部门的属性是存在着很大的差异的，因此政府的内控制度多不具有个体针对性，只能从整体上给予指导性的帮助。相比于政府的内控制度，事业单位的内控制度更加关注不同部门的各自属性，因此其内控制度所管理的涵盖类型和业务也就更加宽泛。事业单位也就更加需要严格的按照规章制度的要求，根据本单位的特点属性，制定出适合于本单位的内控制度以及具体规章细则，并要求全体的工作人员严格遵守，才能够实现单位的工作目标。

事业单位的内控制度的控制范围可以分为两个部分，分别是主要范围和次要范围：主要范围就是以内控制度的执行单位为主体的，可以是政府机构或其他的管理组织；次要范围则就是以内控制度实施的具体经济方面活动为主，当然，它不是只局限在道德方面，还涵盖了法规、业务执行标准等诸多因素。另外，不同单位的内部构成也是有所不同，因此事业单位内控制度的控制范围也不是千篇一律的。

内控制度是一个事业单位进行管理和控制自身经济情况的关键所在，因此也就必须对其加以系统性的规范，促使其成为一个健全完善的管理制度。这样也就可以帮助事业单位更好地进行有效的财务资金控制和保护，以及保证事业单位能够在激烈的竞争中保持良好的竞争地位，从而使事业单位获得良好的生存发展环境。

2目前我国事业单位内部控制制度所存在的不足

2.1管理人员的相关意识较为薄弱

事业单位内控制度的建立和完善关系到单位每位员工的切身利益，对于单位的发展是至关重要的。但是一些管理人员并没有意识到事业单位的这种内控管理制度的重要性，他们缺乏新式的管理理念，甚至有些人对单位的管理概念仍然停留在对个人的考核方面。只有部分单位的财政管理人员才有着这种内控制度的管理概念，然而真正参与到内部控制的人员的数量更是不容乐观，因此这种有效的管理制度的执行不彻底使得单位的决策工作缺乏了应有的民主性。

2.2内控制度的建立与执行不够完善

当前，国家相关部门发布的 《内部会计控制规范》已经在很多事业单位中开始执行，但是这套制度的制定并不是针对事业单位的。大多数事业单位也没有履行这项制度所定出的规范或是执行的不够彻底，而只是根据工作的实际经验进行了一些表明形式上的管理，对于内控管理制度在业务方面的操作步骤并没有严格遵守或根本不予重视。当单位管理出现问题的时候，也没有将规范中的标准行为做参考。这种内控制度的执行不彻底，只能够给事业单位的管理工作但来更多的麻烦。

2.3管理的执行力度不够坚决

现在，很多事业单位的内部管理的执行不够坚决，不够彻底。虽然从表面上来看，这些事业单位的内控制度管理看上去很有秩序性和条理性，但实际上这些管理措施只是流于表面工作的，那么事业单位的内控制度也就成了一个假象。事业单位内部控制管理理念的缺乏，使得领导人员只是把内控制度看成管理工作人员的一种“标准”，执行起来就非常的刻板。管理人员的不重视，使得内控制度的执行缺乏了应有的可调节性和可操作性。因此，事业单位想要建立和完善这种内控制度就必须制定出切实可行的执行标准，还同时必须保证制度的充分执行。

2.4工作人员缺乏相应的专业素养

某些事业单位的工作人员缺乏相应的专业素养，并且对工作还缺乏全面认识，甚至还不能够按照规章制度办事。一些工作人员缺乏应有的职业素养，只注重自己的个人利益，甚至利用错误的数据核算来满足一己私利，这样就严重地影响了事业单位的管理与发展。

3建立事业单位内控制度的具体措施

3.1提高管理人员的内控管理意识

从前面的阐述中可以看出，事业单位的内控制度的建立对于事业单位领导和管理人员来说，是一项必须完成的工作。因此，单位领导也就必须提高对于内控制度重要性的认识，同时要加强管理人员的内控意识，在对管理理念进行创新的同时，辅助建立其相关财务负责人的责任制度。这样才能在单位有重大的决策的时候，充分贯彻和落实好财务部门的监督管理作用，为事业单位的管理工作贡献自己的力量。

3.2健全事业单位内控管理制度

目前，财政部门已经出台了《行政事业单位内部控制规范》，这就为事业单位建立和完善内部控制管理制度指明了正确方向。想要健全事业单位的内控制度就必须坚决做到以下的几点原则：

第一，全面性原则。事业单位的内部控制管理贯穿了单位所有的相关经济活动以及这些活动的决策、实施和监管全部过程，这样才能够实现对经济活动的全方位控制。第二，重要性原则。就是在内控制度全方位控制的基础之上，还应该关注单位的那些重大经济活动和经济活动所附带的所有可能风险。第三，相互制衡的原则。内部控制管理需要在事业单位内部的部门管理、人员分工以及业务开展等各个流程方面形成一种相互制和监督管理的体系，以达到相互制衡的目的。各个部门只有在相互联系的基础关系之上进行共同的监督管理和相互牵制，才能在各种工作中做到公私分明，按照规章制度办事，也才能够真正的实现在工作中的相互监督和相互管理。第四，适应性原则。事业单位内控制度应该要符合国家的有关规定以及单位本身的实际情况，并且应该随着单位外部环境的变化和管理工作要求的改变，不断地进行适应性的调整与完善。第五，公平公正性。事业单位的内控制度还需要保证所有的单位工作人员的共同参与，绝对不允许任何个人具有特权，这样才能保证内控制度的公平性和公正性。

3.3加强事业单位监管力度

事业单位内控制度管理力度的缺乏，不仅会制约单位内控制度管理效力的有效发挥，还可能会导致单位内部形成不良的工作作风以及损害原本的工作环境。因此，加强事业单位内控制度也是十分重要的，内部控制制度关键岗位的工作人员必须具备相应的资格审定和较强的个人工作能力，并辅以定期培训和评价，同时单位还应该设立单独的内部控制管理职能部门。另外，也可以通过定期的在单位内部开展一些经济活动风险评估，这样可以帮助单位及时地发现财政问题。通过这些内部控制管理工作的强化，才能够使事业单位的整体实力水平得到一个实质上的提高。

3.4提高单位工作人员专业素养

不管是事业单位的工作人员还是一般企业的工作人员，他们的素质的高低会直接对内控制度的建立产生影响，这也就需要工作人员应该具有很强的专业知识和相应的工作能力，同时还应该具备良好的职业素质。在单位的工作中，在财物的管理及应用方面，工作人员是站在一个具有主观能动性的主体地位上的，因此就需要有完整和健全的程序以及制度来保证和制约工作人员，使其行为能够符合相关的规定章程。要是工作人员都只是为自己谋取利益，不考虑大局方面，就会损害到单位的公家利益，如果工作人员没有专业的知识素养以及工作能力和应有的职业素养，单位的长久发展也就会受到严重的威胁。另外，管理人员不仅需要对员工的专业能力进行培养训练，还应该给予员工最诚挚的关心，这样才能够充分调动起员工的工作积极性，才能提高他们的工作效力。内控制度的管理不仅是要让员工能够符合规范的行为准则和相关制度的要求，还要对员工的合法利益给予保障，使员工能够全身心地投入到工作中去，为单位的发展添砖加瓦。

总而言之，事业单位内部控制制度的建立，是当今社会主义现代化建设下谋求发展的必经之路，因为这项制度不仅能够帮助提高事业单位的办事效率，还能够抵御可能的财政风险，并且确保了单位资金使用的透明化。因此，我们还需要进一步的探索和改革创新，来保障我国事业单位内部控制制度的不断健全和完善。

参考文献：

[1]王存仙.浅析事业单位内控制度的建立与完善[J].现代经济信息，2011（24）.

[2]闫丽莉.探析事业单位内部控制存在的问题与对策[J].商业经济，2010（5）.