关于加强企业内部控制制度建设的思考

刘爽

[摘要]自从20世纪90年代以来，全球进入经济快速发展时期，企业的外部环境发生翻天覆地的变化，对企业内部管理措施与手段产生直接影响。快速发展的经济与变化的外部市场环境对企业内部控制提出新要求。内部控制制度已经成为企业实现经营目标不可或缺的辅助工具。明确内部控制概念，明确企业内部控制制度对企业的作用。本文通过发现企业内控制度建设与执行过程中存在的问题，提出相应的解决对策。

[关键词]内部控制；企业内部；制度建设

[中图分类号]F270[文献标识码]A[文章编号]1005-6432（2014）49-0100-02

随着经济不断发展，内部控制环境与制度的构建是否完善决定了企业的经营活动是否顺利进行。任何企业都需要加强内部控制制度的建设。在这种发展背景中，构建完善的内部控制体系成为企业发展的重要基础任务。但是我国内控制度研究依然处于初始阶段，与国外经济发达国家相比具有一定的差距。虽然我国企业在长期的内控制度建设实践过程中，总结了一些适合自身发展的内部控制方法，但是缺乏针对内部控制制度的系统性研究。

1内部控制概念的界定

内部控制一词最先出现在审计文献中。1936年，由美国会计师协会发布的《注册会计师对财务报表的审查》中对内部控制的解释为：公司内部为保护现金或其他资产，检查簿计事务的准确性，而采取的有效方法与手段。1949年，美国审计程序委员会又重新对内部控制进行界定，提出内部控制概念为：内部控制包括经济组织的计划，其目的是为了保护企业财产，提高企业会计资料的可靠性与准确性，提高企业经营效率，而进行会计资料审查建立的一系列的管理政策。两种概念的出发点都是企业经营目标。具有相似意义，但是又反映经济发展趋势。

内部控制制度是企业满足自身经济利益，满足社会发展要求，在经营过程中不断积累而形成的一种行为方式。是企业有效的管理机制。我们可以将内部控制制度看做是企业内部监督管理机制，利于规范企业生产经营、管理行为等。一个企业的内部控制反映企业内部管理控制系统，其贯彻企业所有的经营活动。内部控制对企业经营活动产生影响，影响从销售、生产等经营活动延续到企业的财务会计信息审查、内部审计、内部管理报告等。内部控制帮助企业实现对经济活动的综合控制监督与评价，是企业发展必不可少的规章制度。企业若想获得良好的发展前景，规划自身的经营活动与管理活动，必须建立相应的内部控制制度。

2现代企业内部控制制度的作用

内部控制制度是企业发展的重要推动力，建立完善的内控制度是企业面临的首要任务。现代企业内部控制制度能够保证企业财产物资的完整性。内部控制制度中涉及企业财产物资保护与管理的部分，利于避免或者减少企业物资的损坏，避免出现企业人员私自挪用企业财产的现象，杜绝企业资产浪费等不合理问题发生。

内部控制制度利于提高企业会计资料的准确性与可靠性。正确的财务会计数据可以成为企业管理者决策的依据，反映企业生产经营现状。缺乏可靠性与准确性的财务会计数据则让管理者做出错误决策，不利于企业发展。通过内部控制制度中相关业务处理程序，明确企业人员的责任范围与工作范围，在互相牵制、相互监督的环境中产生会计资料，避免出现企业弊端。同时保证企业经营效率的提高。科学合理的企业内部控制制度，实现对企业所有人员的控制与协调，督促企业所有员工能够做好本职工作，履行自身的工作职责，激发员工的工作热情。企业内部控制实现企业的自我约束，利于企业所有的经营活动与管理活动。

3我国企业内部控制制度中存在的问题

3.1企业内部控制意识薄弱

企业内部控制制度的建立与内部控制制度的设计人、管理人、监督人的价值观与职业操守密切相关。通常情况下，企业文化对于内部控制具有深远影响，对企业内控效果与效率也产生较大的影响。企业文化反映出企业的成长历程与发展目标，对企业员工产生耳濡目染的效果。对企业员工的思维方式产生直接影响。但是纵观我国企业内部控制现状，企业职能部门的内部控制观念落后，不注重企业文化的建设，也不能创设科学合理有效的企业内部控制制度，缺乏对内部控制目标的了解，约束企业内控机制的有效建立与运行。

3.2管理人员与会计人员素质较差

部分企业管理人员素质较低，缺乏充足的诚信度。导致此现象出现的原因主要有两个方面：管理人员没有接受正规的专业训练，企业没有根据发展需求对管理者进行专项的管理培训。即使管理者充满工作激情与热情，但是由于自身能力不足，不能做好企业内控制度建设与执行工作。

企业中还存在财务会计人员素质差，缺乏足够的诚信度的问题。许多企业没有认识到提高财务人员素养的重要性，导致会计人员在日常工作中存在操作性失误或者其他人为失误，影响企业财务会计信息的准确性与可靠性。

4企业内部控制制度建设的措施

4.1提高公司负责人及全员的内部控制意识

企业管理者对内控制度的建设与执行有效性有直接影响。企业管理者自身需树立内部控制意识，重视企业内部控制环境的建设与制度的执行。成为内部控制制度建立与执行的有力管理者。如此，才能提高管理信息质量，提高管理水平，杜绝企业出现徇私舞弊的现象。避免财务报告出现漏洞与错误。

管理人员的内部控制意识会对企业员工的工作与控制意识产生影响作用。重视建设企业文化，利于改善企业内部控制环境。企业员工会感受到管理层的内部控制意识与责任意识，从而会自觉履行自身的工作职责，能够遵守企业内部控制规章制度，减少财务报告中的差错，减少实际工作中的失误。促进自身工作水平不断提高。例如：企业可以组织员工学习《企业内部控制手册》，进行相关业务培训，提高员工的工作熟练度，做好本职工作。利用多种途径宣传内部控制制度与其重要性，为内控制度执行塑造良好的企业环境。

4.2信息和沟通

信息沟通是企业建设内部控制制度的基础。企业需要借助一定方式，在适宜的时间内获得充足的企业信息。管理者可以充分利用获得的管理信息、经营信息、员工工作信息等信息内容，督促企业员工履行自身的工作职责。同时可以从企业信息中获得管理层决策的有效性，了解企业的经营状况。以便于管理层能够及时采取策略规避风险，制定更加有效、适宜的管理策略。

建立良好的企业内部沟通机制，利于促进企业内部控制制度的不断完善。内部沟通制度包括企业上下级之间的交流，以及同级员工之间的沟通交流。沟通交流会让员工明确自身的工作职责，利于管理部门实现企业内部控制目标，找到内部控制制度的漏洞，及时进行改善活动。督促财务部门遵循公司财务管理制度与内部控制制度。加强企业各部门之间的协调与合作。

4.3建立健全企业管理制度

建立完善的企业人才录用制度，引入适合企业发展的人才，培养符合企业内控制度发展目标的人才。建立完善的企业员工管理制度。尊重员工的情感机制与工作状态，根据企业发展需求制定适宜的员工道德标准与员工工作考核机制。根据企业经营状况与员工的薪资，建立有针对性的激励机制，激发员工工作积极性。针对企业各生产环节与部门制定适宜的规章制度与相应的监督机制，加强企业各部门之间的联系。若出现企业行为偏离程序的情况，可以及时制定相应的补救措施。

4.4提高企业人员素质

全面提升企业人员素质，是企业内部控制建设与执行的有效推动力。科学合理的制度需要人员制定，内控制度执行与实施也需要人员的贯彻执行。否则企业内部控制制度无法发挥其自身的价值与作用。企业需要全面提升企业人员的整体素质，为实现企业内部控制目标提供保障，为内部控制制度执行打造良好的企业内部环境。企业领导人员充分发挥自身榜样作用，引导员工遵循企业管理制度，树立内部控制意识，明确自身的工作职责，实现企业全体人员的素质。

4.5建立完善的企业监督制度

企业需要定期进行内部控制自我评估，评估内容包括企业内部控制系统体系的执行情况、有效性等。定期自我评估利于引导企业进行内部控制系统深入了解，便于实现企业内部控制目标。根据评估结果，对员工进行相应的奖惩。对于出现违背内控管理制度行为员工，坚决给予处罚。充分发挥企业内部审计作用，针对企业目前内部审计环节存在的薄弱环节进行加强，增强企业内部审计部门的独立性与权威性，避免出现审计工作受到其他部门的牵制，真正发挥内部审计的作用。保证企业内部控制制度更加完善。

5结论

企业内部控制制度的建设是一项复杂的系统工程，需要企业领导管理层与企业员工共同努力，不断完善内控制度，提高内控制度的执行力度。企业需要建立完善的内部控制制度，才能增强企业自身的经济竞争能力，提高自身的管理水平，在竞争激烈的市场经济环境中获得一席之地。建立完善的企业内部控制制度已经成为我国企业重要的任务之一。

参考文献：

[1]赵虹.我国企业内部会计控制制度的建设与完善[J].会计之友，2008（1）.

[2]程晓陵，王怀明.公司治理水平对内部控制有效性的影响[J].审计研究，2008（4）.