论税收筹划与财务管理

王丽娟

[摘要]税收筹划是企业财务管理的重要内容之一，企业在生产和经营中，对企业的理财、筹资以及经营等活动事先进行科学合理的安排和筹划，在税法规定的范围内最大限度地减少企业的纳税税款，实现企业效益的最大化，从而提高企业的市场竞争力，促进企业的健康发展。本文就企业税收筹划的原则进行阐述，分析了税收筹划和财务管理的关系，并进一步论述了税收筹划在财务管理中的重要性。

[关键词]税收筹划；财务管理；制度建设

[中图分类号]F275[文献标识码]A[文章编号]1005-6432（2014）49-0042-02

随着我国市场经济改革的进一步深入，企业在获得发展机遇的同时，也面临着诸多的挑战。市场竞争也越来越激烈，企业要想在激烈的市场竞争中脱颖而出，就要节约资金，加强税收筹划。税收支出是企业财务支出的重要部分，加强对税收的筹划，减少企业的税收金融，扩宽企业财务管理方式。因此，企业加强税收筹划，对促进企业更好的发展具有重要意义。

1企业税收筹划的原则

所谓的税收筹划，就是企业在国家法律范围内，通过对企业经营、理财、组织以及投资等活动进行事先安排和筹划，通过筹划，最终确定好实施这些活动的方案，进行综合的分析之后，选取最佳的实施方案，从而实现企业税后利益的最大化。企业在进行税收筹划的过程中，要坚持以下三个原则。

1.1坚持合法的原则

确保税收筹划的合法性是企业进行税收筹划的前提。经营、理财、组织以及投资等活动进行税收筹划，不是偷税、漏税、不纳税的行为，也不是钻法律漏洞的行为。而是在遵守国家相关纳税法规的前提下，合理的对企业的经营、理财、组织以及投资等活动进行分析，尽可能地减少企业的纳税税额，实现企业效益最大化。要实现税收的有效筹划，需要税收筹划人员对国家的相关法律完全掌握，在实施筹划以前，最好向国家税务部门征求相关意见，避免企业遭受到不必要的惩罚。

1.2企业税收筹划要具有超前性

企业在实施税收筹划时，要具有超前性，考虑到企业经营的长远影响，在考虑企业整体利益的时候，也要兼顾到企业的长远利益。如果企业在进行税收筹划的过程中，只考虑到眼前的低税务负担，而忽略企业长远利益的话，即使当前的税务负担减少了，也有可能造成企业后期税务负担加重。同时，国家对企业实施的税收政策也不是一成不变的，因此，企业对于国家新出台的税收政策也要及时地了解和掌握，充分利用国家新颁布的优惠政策，最大限度地减少企业税收筹划的风险，实现企业的可持续发展。

1.3企业税收筹划要坚持从整体出发

企业进行税收筹划的主要目的就是为了减少应纳税款，提高企业的税收利益，实现企业的长期发展目标。企业在税收筹划的过程中，也会产生一系列的成本。所以，企业在进行税收筹划以前，要对企业税收筹划的预期成本和收益进行对比，当确保企业的预期成本大于收益成本时，才实施税收筹划方案。同时，企业在进行税收筹划的过程中，要从企业的整体利益出发，不能只考虑企业个别税种税收的高低，从而忽略了企业的整体利益。如果只考虑个别税种税收的高低，就会导致企业另一种税种税收负担增加。因此，企业在进行税收筹划的时候，要从企业的整体利益来考虑。

2税收筹划和财务管理的关系

2.1税收筹划和财务管理目标是一致的

企业实施的税收筹划，既是一种理财活动，又是一种筹划活动，从学科上分析来看，税收筹划是一门连接财务学和税务会计的边缘性学科。企业实施税收筹划的目标和作用分析来讲，税收筹划是包含于财务学的。从企业实施税收筹划的实际来看，税收筹划作为企业的一种理财活动，贯穿于企业财务管理的始终，企业实施税收管理的设计方案和方案的选择，都是根据企业财务管理的目标进行的。关于企业财务管理的目标，在学术界有很多的争议，本文就定义为实现企业利益的最大化。因此，从根本上来说，企业实施税收筹划是为企业财务管理目标服务的，企业的财务管理目标决定了企业税收筹划目标。企业领导在进行税收筹划方案选择的时候，一定要选取符合企业特点并符合企业财务管理目标的方案。

2.2税收筹划和财务管理在职能上的统一性

企业税收筹划和财务管理在职能上具有统一性。首先，从企业财务决策的重要部分之一就是税收筹划，企业在实施税收筹划的过程中，收集到的有关税收的信息，有利于企业领导人利用这些信息进行综合的分析，从而做出市场经营决策。其次，企业在进行税收筹划的过程中，做出的各项决策都离不开财务控制，财务控制是企业税收筹划方案落实和顺利开展的保障，企业在实施税收筹划方案的过程中，财务管理控制纳税成本和对税金的支出进行监督。再次，税收筹划就是一种财务规划和财务预算的方式，税收筹划和财务规划之间相互影响，又相互促进，财务规划服务于财务目标，财务规划又指导着税收筹划。企业在进行税收筹划的过程中，要根据企业发展的实际情况，及时反映企业税收筹划方案的实施情况，并根据实施的效果进行有效的评价，为企业的后续工作提供决策的依据。

2.3税收筹划和财务管理在内容上的关联性

企业财务管理的内容主要包括四个部分，即经营活动、投资活动、股利分配以及筹资活动。企业实施的税收筹划对企业财务管理的四个内容都有重要的影响。在企业的生产经营活动中，通过税收筹划活动，企业可以得出更为合理的会计处理方法；在企业的股利分配中，通过实施税收筹划，可以实现企业利润的合理分配；在企业的投资活动中，通过税收筹划，企业可以把握投资活动的正确方向，降低投资的风险。在筹资活动中，企业实施不同的资金筹集方式，在税法中的成本也不同，因此，企业在进行筹资活动中，必须做好税收筹划工作，通过税收筹划，选择有利的筹资方式，减少企业的税收负担。企业实施税收筹划关系到企业财务管理的方方面面，并贯穿于财务管理的始终，在内容上和财务管理有着密切的联系。

2.4税收筹划和财务管理的融合互动性

税收筹划对财务管理具有系统性的整合作用。税收筹划和财务管理的融合，更有利于企业各种财务管理目标的实现。企业的税收筹划工作具有政策性强和技术性强的特点，同时，税收筹划工作也具有短期效益和长期效益的分别。因此，企业要想实现更好的发展，就要从企业的长远利益考虑，实现税收筹划和财务管理的互动，为实现企业利益最大化提供保障。企业通过实施税收筹划，可以直接反映出企业财务管理水平和企业的财务经营状况，企业根据财务管理现状，制定出有效的措施，从而促进企业利润的增长。因此，企业领导对税收筹划引起重视，加强对税收人员的培训，提高税收筹划人员的专业水平，完善税收会计制度，健全财务管理体系，为企业税收筹划方案的设计和实施提供有效的保障。

3税收筹划在财务管理中的重要性

3.1可以有效降低企业的税收负担，实现企业成本的最小化

企业实施税收筹划的主要目的就是减少企业的税收负担，减少企业的成本。在税收管理中实施税收筹划，利用各种手段来减少企业的税收负担，是税收管理工作的重点内容。但是，企业在实施税收筹划的工作中，其操作空间具有一定的限制，因此，企业在税收管理工作中，不能一味地依靠税收筹划来减少企业税收的税收金额。同时，企业也要看到，通过税收筹划，可以让企业业绩增长的同时，减少企业的税收负担。

3.2可以降低企业的经营风险

企业实施税收筹划活动的主要目的之一就是实现涉税零风险，即实现在税收方面没有任何的风险，或者是将风险降到最低，可以忽略不计的状态。实现涉税零风险可以避免企业产生不必要的经济损失、名誉损失以及实现企业财务管理的规范化。因此，企业实施税收筹划更有利于促进企业经营活动的发展，加强对企业生产成本的控制，减少企业不必要的浪费，从而降低企业的经营风险。

3.3提高企业的财务管理水平

在激烈的市场竞争中，企业要想获得更好的发展，提高市场竞争力，提高企业的财务管理水平是非常必要的。企业的税收筹划，离不开企业财务管理和会计核算，因此，要求企业财务部门的会计人员在熟悉会计准则、精通会计财务制度的同时，对现行的税收政策和税收法律也要熟悉，只有这样，才能制订出有效的税收筹划方案。这就使得财务部门的财务人员不断加强自身素质，学习新的知识，提高自己的专业水平，进而提高企业的财务管理水平。

4结论

总之，税收筹划是企业财务管理的重要内容之一，企业实施税收筹划可以有效地提高财务管理的水平，降低企业的经营风险和实现企业成本的最小化。因此，企业管理者要对税收筹划引起足够的重视，做好税收筹划工作，促进企业更好的发展。

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