国库支付制度下行政事业单位的内部控制体会探讨

刘水园

【摘 要】国库支付制度与内部的管理控制在实际操作中应该是相互联系、相互促进的，但是在我国很多行政事业单位中没有对国库支付制度中的内部控制引起相应的重视导致二者没有结合起来产生应有的作用。由于我国的国库支付制度开展的时间较短在很大程度上都没有将自身应有的优势完全发挥出来，在内容上也还存在着一些缺陷。本文针对行政事业单位在国库支付制度中的一些内部控制提出措施性政策，具有一定的现实意义。

【关键字】国库支付制度；行政事业单位；内部控制

国库支付制度的推行和使用时的财政收缴入库和资金拨付路径与以往产生了很大的转变，改变了之前层层拨付的方式。实行国库支付制度也逐渐提高了各类资金运行的安全性，同时降低了政府的筹资成本，使得国家公共财政在运行过程中产生了很大的便利。在推行国库支付制度的过程中也对行政事业的内部控制提出了更高的挑战和要求。

一、国库支付制度下行政事业单位内部控制存在的问题

1.单位内部控制意识薄弱

在很多单位实行国库支付制度之前都认为这个支付制度是有一定的规范标准进行的，只要按照程序认真执行就能够达到预期的目标。但是在单位中真正实践操作起来却与预想的存在着差异。行政事业单位在进行国库支付制度的过程中还存在很多不明确的地方，经常会有单位有资金但是却不能通过这个正常使用的现象出现，这种现象导致不能在进行过程中很好的进行控制。

国库支付制度的实施目前在我国还属于一项新制度的创新，面对一次改革创新一定会遭到一些人的抵触，在这个时候内部控制就显得尤为重要。但是行政事业单位的负责人对建立完善的内部控制管理制度还没有相应的重视，对其产生的风险意识相当薄弱，在实施过程中对整个流程还不是很了解导致内部控制不完善有待提高。

2.单位内部控制制度不健全

目前随着国库支付制度的不断改善，一些行政事业单位在财务管理上还没有相应的进行规范制度的改革，现在进行的财务管理工作还保留着以往传统经验的方式进行，无章可依，因此在实际实施过程中对于一些重大的经济活动没有相应的约束性，其操作的随意性较强。

有些单位即使认识到这个问题制定了相应的管理制度，但是在实践中没有将其作用发挥出来还是不能对内部进行全面有效的控制。行政单位不能及时参与单位业务的管理过程，使得财务人员的监督职能没有发挥出来，这些因素导致了整个行政事业单位中的内部控制制度的不健全，影响到了正常的工作效率。

3.国库集中支付信息系统不完善

国库集中支付系统在运转操作中要保持信息的畅通才能将工作真正做好，在现当代社会中保持信息的畅通需要借助现代化通信系统来完成，在国库集中支付中形成一个集中的信息管理平台。

但是我国目前的国库支付信息系统的建设相对于现在的技术还不够先进，相对滞后的系统导致了一些风险的产生，不合理的信息规划使得信息重复且使用率降低。对于信息系统的维护和日常的检测做不到要求也会使得相关的信息安全得不到保障，严重的话会影响到单位的安全，信息系统无法正常工作。

二、国库支付制度下行政事业单位内部控制的对策

1.增强内部控制的重视程度

行政事业单位在对国库支付制度进行实际管理中要重视对其的内部控制作用，增强单位人员的管理意识，发挥制度优先的原则，让控制管理工作在真正的操作中有章可依。在工作中不断加强工作人员的风险意识和工作责任感，只有让工作人员加强了内部控制的重视性才能在实践中支持单位的内部控制工作，提高整体控制的有效性。行政单位的领导人员在内部控制上要树立榜样作用，积极引导和带领下面员工将控制工作做到实处，营造一个良好的内部控制氛围。强化财务管理人员的业务技能和知识，使得内部控制意识更加深入人心，进一步提高财务管理工作水平。

2.完善预算绩效管理制度

预算绩效管理的好坏是国库支付制度实施好坏的关键，由于行政事业单位目前对于我国国库支付制度中的内部控制力度不够，使得绩效管理这一方面同样存在着管理的缺陷。在完善行政事业单位对国库支付制度内部进行控制的同时完善绩效管理相关制度，有利于保障国库支付制度更完善的进行，发挥更有利的作用。

3.提升信息系统性能，提高人员素质

在信息化的时代中，信息的获取和掌握是每个工作单位至关重要的点。在进行内部控制工作中提高信息系统的性能，加强各部门之间的信息流通，在一定程度上能够有效提高国库支付的工作效率。在整个工作环节中利用有效的信息系统掌握到各个环节中的执行情况，通过对信息的了解和分析加强整个工作的控制力度，进行有效的调控，实现社会经济效益。同时还要根据工作的要求和需求对一些工作人员进行相关工作技能的培训，不断提高员工的职业素质和业务水平。执行人员不仅要具有较强的业务操作水平还要不断领会政府的政策，提高行政事业单位的整体工作能力和对国库支付制度的内部控制力度。

三、总结

国库支付制度是一项制度的创新，行政事业单位对其的内部控制也是一项长期的任务。不断加强行政事业单位对内部控制的重视程度，在控制的过程中及时的发现国库支付制度中存在的问题并且及时的进行有效的解决。在完善控制工作中要不断借鉴一些积极的建设成果，将理论与实际有效结合，促进各项工作的正常有序的开展。

参考文献：

[1]王小青.建立健全行政事业单位内部控制探讨[J].行政事业资产与财务，2013（08）

[2]张东至.国库集中支付下行政事业单位的内部控制探讨[J].财经界{学术版），2011（12）