乱收费资金设立“小金库”的案例分析——以某单位使用虚假业务发票套取现金为例

●刘同军

乱收费资金设立“小金库”的案例分析
——以某单位使用虚假业务发票套取现金为例

●刘同军

一、背景资料

2013年9月，吉林省延边州财政局监督检查处，根据《中华人民共和国会计法》和吉林省财政厅 《关于开展2013年度会计监督检查工作的通知》（吉财监【2013】216号）要求，对某单位2012年度会计信息质量进行了检查，在检查中发现：该单位擅自设立并收取“入编费”10余万元，并以虚假业务发票列支套现设立“小金库”。

该单位是全额拨款的正县级事业单位，现有事业编制11人，在岗职工13人，下设4个内部机构。由于该单位多年出版一本内部刊物，故设置了编辑部机构，并与一家私人设立的图文设计工作室建立了合作伙伴关系，共同出版发行该刊物。

二、违纪事实

在会计信息质量检查过程中，发现该单位编辑部在延边州建州60周年之际，出版了一期州庆专刊，在没有收费许可证和未经有关部门批准的情况下，擅自向有关单位设立并收取 “入编费”10余万元，并以上海某广告公司提供的名为“出版资料费”10万元（虚假业务）的发票列支，从而将款项转账至某私人设立的图文设计工作室（该单位编辑部的合作伙伴）并提取了现金，从而转为该单位的“小金库”资金。该单位上述做法违反了 《行政事业性收费项目审批管理暂行办法》第三十一条“严禁违反本办法规定越权审批或设立收费项目”的规定，是一种乱收费行为；同时违反了《会计法》第九条“任何单位不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算”的规定，是一种伪造会计凭证的行为。

三、处理情况

根据 《中华人民共和国会计法》、《财政违法行为处罚处分条例》等法律法规，对该单位检查发现的问题进行如下处理：对于擅自设立并收取“入编费”10余万元，并以虚假业务列支套现的问题，依照《行政事业性收费项目审批管理暂行办法》第三十五条第一款的规定，责令改正，限期退还已收取的收费款项，对确实无法退还的违法所得，按照《财政违法行为处罚处分条例》第二十五条的规定收缴国库；同时依照《会计法》第四十三条的规定，伪造会计凭证，编制虚假财务会计报告的，对单位处以10000元罚款，对直接责任人处以3000元罚款。

四、案例评析

该单位设立“小金库”一案是由财会人员经办，单位主要领导授意编辑部门合伙促成的。究其原因，首先是单位领导对“小金库”的危害性认识不清。受单位和个人利益驱使，认为“小金库”比较隐蔽，可以私下处理一些不合规定的支出或给单位职工发放一些福利，并且侥幸认为不会被检查到，这是发生此案最直接的原因。其次是财会人员原则性和法纪性不强。本案中，该单位财会人员在领导授意设立“小金库”时，明知是严重违反财经纪律的行为，没有及时阻止领导的错误行为，更没有及时向有关部门汇报，甚至有可能是财会人员出的馊主意设立“小金库”，同流合污，这是促成本案的另一重要原因。

虽然本案的涉案人员得到了严肃处理，但我们还是要深刻反思，从中汲取教训。一是要切实加强学习，提高领导干部和财会人员的法纪意识。二是要完善法律法规，加大惩罚力度。三是要加强内部控制和外部监督。推行财务公开和政务公开，建立一系列公开制度、监督制度，加强单位员工内部的相互监督和制衡。■

（作者单位：吉林省延边州财政局监督检查处)

（本栏目责任编辑：杨卡）