浅谈公路施工项目中的预算管理

2014-03-29杨建斌

当代经济 2014年22期

○杨建斌

（山西路桥第二工程有限公司山西临汾 041000）

公路作为国家交通运输重要交通干线，其投入成本高，投资周期回报长，需要大量的资金投入。随着经济的发展和国家经济实力的增强，国家在全国各地开展公路基础设施建设，公路施工项目也不断增加，大量的资金涌入公路基础设施建设。但在实际公路施工过程中，资金流动不明确，私吞、滥用资金问题多发，公路施工过程资金浪费严重，而预算管理可以事先对公路施工项目中所需的资金结合实际施工环境进行预算，保障施工资金的合理流动，明确了公路施工过程中的资金去向，减少施工资金的浪费、私吞等问题，因此加强公路施工项目预算管理对公路基础建设具有重要意义。

一、预算管理内容及其必要性

1、公路施工项目预算管理的内容

预算管理是企业事前对企业各业务部门、资金使用部门、资金收入部门的各类资源进行计划分配，从而可以最大限度地利用企业现有资源为企业发展服务，确保企业经营发展战略的实现。公路施工项目预算管理与一般性企业预算管理存在差异，具体分为如下两点：一是从事业务类型不同，一般性企业主要从事产品生产并销售，在材料采购商和销售环节预算是存在本质的差异；施工企业主要是以施工项目为业务，虽然项目大小不一，但各个项目在本质上没有区别。二是核算方式不同。一般性企业的内部结构较为单一，在核算上往往以企业整体进行核算；施工企业是以各个项目为核算对象，分为项目单独核算和企业整体核算两级，施工企业项目预算是施工企业预算管理的一部分。

2、预算管理的必要性

（1）预算管理是施工企业施工项目完工的重要保障。施工企业从事施工项目建设活动过程中，需要大量的人力、资源、运输等成本，资金需求量大，若处理不及时不仅会影响施工进度，而且会使施工企业遭受罚金的损失。通过预算管理，可以事先对企业从事的施工项目进行预算，包括从材料采购、设备租赁、运输成本，到施工过程中管理人员、雇佣外派员工的工资发放，以后整个项目以资金表示的资源使用情况都能提前预测与计划，即使与实际施工项目资源使用存在差异，但差异并不会相差很大，从而便于施工企业及早做好资源筹备工作，从而保证施工项目的顺利施工。

（2）预算管理可以提高施工企业的竞争力。预算管理是把多类要素进行有效的整合，而企业竞争力体现在企业内部资源、知识的有效运用。通过预算管理可以将企业的各类资源进行编制，调动各业务部门参与管理的积极性，对各类资源重新进行重组和优化，减少闲置资源的存在，盘活施工企业资金，并通过预算调整、预算执行和预算监督等方面规范企业资源使用情况，真正能保证企业效益的提高，从而起到提高施工企业竞争力的作用。

（3）利于施工企业资本运行。中国市场环境变化很大，施工企业面临国内同行竞争的同时，也面临国际激烈的竞争。通过预算管理，可以管理好企业的资金，实现收益的最大化。根据资本运行的要求，预算管理是建立在科学经营预算和民主决策基础上，对企业资源的有效组合，是以企业经营发展战略为目的而进行预算。而资本运行是为施工企业经营目标服务。通过预算管理，可以确保施工企业资本健康运行。

（4）利于提高施工企业效益。任何企业从事生产活动其最终目的是为了获得收益。施工企业在项目施工过程中，以预算管理为基准，遵循“以收定支”的原则，对施工项目全过程进行预算，便于加强项目各个环节的控制和监督，节省不必要的成本，通过对各个环节的管理可以从细节上减少开支，同时在施工项目质量上也做好监督工作，使施工项目各个指标符合要求，严把项目质量关，从而在保质完成项目时节省了大量的成本，增加了施工企业收益，提供了利润。

二、公路施工项目预算管理中存在的问题

目前公路施工企业虽已开展施工项目预算管理工作，但工作成效甚微，不能满足公路施工企业预算管理的需要，在预算管理中问题较多，如下就施工企业项目预算管理中普遍存在的一些问题进行分析。

1、公路项目预算意识不强

预算意识不强主要分为两个方面：一是领导的重视度不够，二是员工意识不强。预算管理的目的是为了对企业收入与成本进行控制，提供企业管理水平。但现实中公路施工企业对预算管理认识不够，尤其是资金预算管理，公司虽有编制资金预算管理的想法，但公司领导迟迟没有公司制度上的约束机制，预算管理形同虚设，预算编制人员预算积极性不高，填制预算信息时具有很大的随意性，责任心不强，不能如实反映企业资金收入和使用情况，单纯为了编预算，没有把预算与企业现状有效地结合在一起以发挥预算的真正作用。

2、项目预算参与度不高，部门间脱节

公路施工企业多数员工认为预算管理是企业财务部门的职责，与所处的业务部门没有关联，导致编制项目预算只是财务部门进行编制，而其它资金收支业务部门并不参与。财务部门在编制资金预算时单纯依据公司每月的财务报表数据进行填写，并不考虑企业应付账款、到期承兑等资金支出和应收账款回收等资金收入等，财务部门与业务部门的脱节和预算编制的孤立性，必然会导致预算的不真实。

3、预算编制与公路实际情况不符，缺乏实用性

部分公路施工企业预算编制人员往往为了应付领导安排的预算编制任务，在预算编制上并未认真考虑企业有关指标情况，并未与企业经济发展战略目标相结合，只关注企业短期目标，没有从长远角度考虑如何为企业战略目标服务，也没有考虑企业在不同环境下进行项目施工资金收支的变动，没有实地进行考察，只是借鉴企业上月和上年度资金使用情况或直接套用其它企业预算管理思路，这种预算必然与企业实际项目施工情况脱节，缺乏客观性和可用性，其预算结果必然不能为企业预算管理提供帮助。

4、预算监督和奖罚力度不够

预算如何监督和处罚，大多数公路施工企业并未做出具体规定，即使做出规定也不符合企业实际情况。预算监督是对公路企业在项目施工过程中具体执行情况进行考核，并纠正其违规行为。但公路施工企业在项目预算管理中，监督不力是普遍存在的问题，具体表现在没有详细的监督手段，监督手段的缺乏必然会使公路施工企业在项目预算管理中奖罚没有依据，考核随意性大，考核主观性强，通过考核不能真正保障项目预算管理的实施。加上预算管理并未落实相关人员的责任，必然会使项目预算管理监督乏力、奖惩不公问题时有发生。

三、加强公路施工项目预算管理的建议

针对上述公路企业在项目施工预算管理过程中存在的问题，提出如下建议。

1、财务部门做好预算编制工作

公路企业财务部门应根据企业项目特点，结合现金流量表，在预算编制上应该从投资活动、筹资活动和经营活动三个方面进行编制，并在各类活动中进一步细化，如在经营活动中，要列出营业收入、营业支出、营业外收入、营业外支出及其它活动收入和支出；同时通过细化不仅可以使各业务部门根据本部门资金使用和收入情况进行汇报，而且可以有针对性地对预算与实际差异较大的明细账进行关注，列出差异原因并提出解决方案，便于更全面地掌握企业项目资金使用情况。此外，预算编制应遵循收支平衡的原则，在编制过程中应以项目款回收、项目成本及产生的费用作为重点。

2、提高对公路项目预算管理的认识

要强化公路施工企业对预算管理的认识，首先应让领导意识到预算管理的重要性，财务部门应及早进行预算编制，并结合成功与失败案例对单位领导灌输预算管理的重要性。单位领导要有责任意识，主动了解关于预算管理相关知识，积极向预算管理较为成功的企业学习预算管理经验。此外，作为员工应对企业负责，要提高对预算管理的重视程度，兢兢业业地做好领导安排的预算管理工作。

3、全员参与预算管理

要做到全员参与预算管理，一方面需要财务部门制定切实可行的预算管理办法，将各业务部门职责以制度的形式确定下来，要落实到每个人，在具体执行方案应遵循就简原则，便于各业务部门开展预算工作；另一方面单位领导应该积极支持预算管理工作，发挥带头作用；各业务部门应严格按照预算管理要求进行操作。为了调动各业务部门参与预算管理的主动性，各业务部门应针对本部门资金收支情况由具体业务人员向本部门领导汇报下月资金收支情况，由部门领导审阅后上报给预算编制人员，财务部门每月应定期召开预算例会，由企业领导主持，根据各业务部门上报资金收支情况，最终决定各业务部门资金使用计划，并签字确认。之后预算编制人员根据例会内容列出各业务部门资金使用计划，并报企业领导审阅同意后下分到各业务部门，从而真正达到全员参与的目的。

4、完善公路施工项目预算考核和奖罚机制

考核应与各业务部门预算与实际差异情况来决定，在考核操作上可以实行百分制，当业务部门超过规定的差异比时，每多一个百分点可以扣减一分，不按规定执行扣减三分，年底进行综合考核，考核可以取月均值，当低于一定幅度时对各业务部门进行奖金的抵扣，最终责任人奖金处罚由各部门领导自行决定，不仅操作上更加灵活，而且赋予了各业务部门自主权，便于考核工作和奖罚机制的实施。

5、提高项目预算的实用性

公路施工企业进行项目预算管理要有实用性，必须考虑企业的实际情况。企业应认真分析本企业所面临客观环境的变化，确定可测算的预算指标。同时要对项目施工的场地进行考查，了解当地材料、设备价格和人工成本，建立突发预算外支出处理机制；同时在借鉴其它企业成功预算管理经验基础上，要进行吸收、消化，有创新地融入到本企业预算管理活动中，与本企业实际情况结合，从而真正达到为企业项目顺利完工提供保障的目的。