探讨日资企业资金支出预算管理模式

陈晓彤

摘要：随着市场秩序的不断完善，各行业的竞争也越来越激烈，预算管理显现出了其重要的地位。探讨日资企业资金支持预算管理模式，对企业加强资金支持预算管理有着积极意义。本文从日资企业资金支出预算管理出发，探讨了日资企业资金支出预算管理的优点。文章旨在为我国的企业提供参考。

关键词：日资企业 预算管理 借鉴 资金支出

预算管理是企业实现目标而制定的量化说明，其通过对历史及现在数据的预测分析，来探讨出将来的收支情况。在激烈的市场经济环境中，预算管理占有重要地位。我国大部分企业资金支出预算管理还存在问题，这些问题的存在严重的制约了企业的健康发展，所以探讨日资企业的预算管理模式，对我国企业的预算管理的加强有一定的必要性。

一、日资企业资金支出预算控制

（一）资金支出预算的事前控制

公司成本管理体系最显著的特点是在一个产品设计之前就事先确定目标成本，而这一目标成本产品从设计到推向市场的各阶段的有成本确定的基础。资金支出预算的关键所在就是对目标成本的控制，在日本制定成本的顺序是：目标成本→产品设计→计划成本→成本预算。根据具体的市场行情，确定一个合理的产品的价格。在以此价格为依据，作出一个合适的售价和利润判断，从而实现对目标成本的全面控制。在以确定的目标成本的基础上，可以按多种方式进行分解，将这些目标成本分散到整个生产经营的每一个阶段，而这些分解的方式主要有：按产品结构、按产品功能、按产品成本的形成过程以及按产品成本的项目结构等。最后，加强了每一阶段资金支出预算的控制，就可以完成资金支出的事前管理和控制的工作。

（二）资金支出预算的事中控制

任何一个企业在生产经营中都不可能一帆风顺，资金也不可能仅仅按照目标成本预算控制进行流动，在这个预算之外的事件的发生会对资金支出预算有着很大的干扰。为了解决这种现象发生而带来的影响，一般在保证总成本目标的情况下，企业会采用总额控制或者是资金在生产季度内相互流动的方式。而企业一般采用后者的方式来解决问题，具体流程如下：在本年度的资金支出预算中，第一季度的预算分为三个月分别计算，而后面的三个季度按季度进行预算开支；在整月的预算开支计划的基础上，把1月份资金支出预算按周计算，做好每周之间的计划衔接工作；在本月中旬结束前做出本月最后一周的资金支出预算工作，并注意不能超出本月预算总额，并作出下一月的预算编制计划；除非超出预算之外的事件发生，结合已支出的两个月的预算资金支出情况，适当变动第3个月的预算计划，保证3个月的资金支出预算的总额小于原计划的1.2倍；根据第一季度的资金支出预算情况，判断是否对以后的三个季度的预算计划作出调整，并编制出第二季度的资金支出预算计划；在前两个季度的资金支出预算情况的基础上，编制出下两个季度的预算执行计划，同时保证实际中前两个季度的资金支出总额小于原计划的1.2倍；以前两个季度的预算执行情况为依据，完成下两个季度的资金支出预算计划，同时确保四个季度的资金支出预算总额小于原计划的1.2倍。

（三）资金支出预算的事后控制

资金支出事后控制主要体现在以下两个方面：第一是对资金支出预算的具体情况进行考核评审；第二就是通过审计部门的不定期的抽查，对整个预算体系的资金支出情况进行有效的监督。而其中第一个方面又包含下面三个关键点，即分别对经营业绩、预算执行部门以及预算管理系统三个方面进行评价。换句话说，企业在年末的财务核算时，对整个企业的经营业绩进行评价分析，了解企业的发展运营情况，同时汇总各个部门的报表，对各部门的预算执行力度进行对比分析评价，采取“奖优罚劣”的措施激起各部门人员的积极性，促进下一阶段预算的严格执行。另一方面，企业通过对实绩和预算的执行情况的分析，找出预算管理系统的不足之处并进行完善，促进资金支出预算的事后控制。

二、日资企业资金支出预算管理的优点

（一）完善的预算制度

日资企业具有一个完善的预算制度，而且其在预算管理的体制上也发展较为成熟，所以其具有一个合理的资金支出预算管理制度，最主要的特点表现在其预算管理具有计划性，从以下两点可以看出：第一企业预算管理的意识较强；第二就是整个企业拥有一个较为严谨的预算管理制度。日资企业拥有一个较为完善的预算管理体系，使预算不在只是存在于表面化，而是得到了严格的贯彻执行。从总体来看，日企对资金支出预算的管理实现了事前的管理、事中的监控和事后考评，使财务预算工作真正得到了执行，实现了全面预算的结果。

（二）科学的预算编制

日资企业具有科学的预算编制制度，使得在资金支出预算的预算管理过程中资金的使用较为合理规范，实现了资金收益与支出的比率最大化。其编制的过程如下：第一，预算编制前的准备工作。一般情况下，日资企业在每年十一月份就开始下一年的预算编制进行筹备，企业董事会根据企业发展战略和预算期经济形势的初步预测，在决策的基础上提出下一年度企业预算目标，包括销售目标、成本费用目标、利润目标和现金流量目标，并确定财务预算编制的政策，由预算管理层下达各部门，并由各部门准备进行数据信息的收集。第二，做好初步预算和检查工作。各部门按照预算管理层下达的财务预算目标和政策，结合自身特点以及预测的执行条件，提出详细的本部门财务预算方案上报企业财务管理部门，财务部门将信息进行汇总并进行预算的编制工作。在初步预算编制完成后，对预算编制的结果进行研究分析，与最近几年的资金支出情况和各部门的支出费用情况进行比较分析，确定初步编制的结果是否合理并予以调整。作出最后调整后，预算的初步编制基本完善，召开年度预算会议，对下一年的预算进行分析说明，并解读年度预算间存在差异的原因，各部门可以探讨预算中存在疑虑并提出相应的意见。第三，对初步编制的预算进行修正并作出最后的预算定稿。总结预算会议讨论的结果，企业在进行宏观调控的情况下，对各部门的意见进行平衡协调，划分出各部门下一年度的资金支出计划，作出最后的预算定稿，进行审批后年底前将预算情况下达给各部门，作为下一年度业绩考核的标准。

（三）严格的预算执行

每月月初对上期预算进行调整，确保经营情况与预算步调一致。同时各部门人员也要对本月的收益和资金支出情况进行分析，找出与预算差异的原因，并召开相关会议，对上月的预算执行情况进行总结分析并找出影响因素，同时提出下月的预算执行计划，确保每月的预算计划得到贯彻执行。另一方面，以每月一小结和每半年一大结的方式对企业的实际经营情况与资金支出预算进行对比分析，确保经营实情与计划相符，保证了资金支出预算得到一个合理的控制，避免资金随意支出的浪费。

（四）坚持预算监督与考核

在日资企业中，他们非常重视预算执行结果的考评和激励，并将其作为预算管理的一个核心环节。在进行预算管理时，监督预算执行的每一个阶段，并以月为时间单位进行考核，依据考核结果进行奖惩。在每次考核的过程中，都要对经营实情与计划进行对比分析，严格以资金支出预算为标准，将预算执行控制到每个环节，从而实现对成本的控制。

三、结束语

日资企业资金支出预算管理主要通过事前、事中、事后三阶段进行控制，此种预算管理模式具有完善的预算制度、科学的预算编制、严格预算执行等优点。在激烈的竞争环境下，企业要想健康发展，加强预算管理是必要的。所以我们需要学习日资企业优秀的管理经验，同时结合企业的实际情况，这样就能够不断的完善企业资金支出预算管理。

参考文献：

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