中小企业内部会计控制的若干问题与对策研究

金阳

摘 要：内部会计控制是中小企业加强内部管理与控制、提升经营管理水平的一种重要方式。由于中国的大多数中小企业开展内部会计控制的起步比较晚，加之相关制度与手段的缺失，导致内部会计控制还存在着很多问题。从中国中小企业内部会计控制中存在的问题出发，对如何加强内部会计控制，通过其提升企业经营管理水平进行研究。

关键词：中小企业；内部会计控制；问题；对策

中图分类号：F275.2 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2014）04-0147-02

引言

内部控制是指企业通过预先制定的整体战略、政策以及经营目标，并以制度化的形式将这些落到实处，强化对于企业内部各项活动的监督、管理与控制，从而达到完善企业内部治理机制，提高企业经营管理活动的效率，优化企业各项资源配置的目的。内部会计控制是企业内部控制的子系统之一，其主要是通过对企业会计活动以及会计信息的控制来完成的，内部会计控制的方法主要有会计信息系统控制、预算控制、财务风险控制等。

一、中小企业内部会计控制存在的问题

（一）中小企业缺乏健全的会计控制体系

中国大多数中小企业的会计控制的方法、手段以及模式都比较落后，没有形成一套健全内部会计控制体系，使得内部会计控制的效率非常低下。首先，施工企业的会计控制的手段比较落后，一些企业的会计控制还停留在会计凭证管理、传统预算控制等阶段，没有将内部会计控制与企业整体的经营管理融合在一起，导致内部会计控制的目标往往与企业的战略目标相偏离，严重阻碍了内部会计控制作用的发挥。其次，一些企业的会计财务机构设置不合理，现阶段很多企业的会计机构设置都呈现金字塔结构，企业的会计财务信息沟通渠道不畅通，导致会计控制的效率比较低下。另外，中小企业会计控制人员水平比较低、综合素质有待提高，这些也给企业加强内部会计控制带来一定的阻碍。

（二）中小企业缺乏完善的风险防范机制

内部会计控制的重要目的之一就是完善企業的风险防范机制。中国大多数中小企业缺乏完善的风险评估机制，对企业的经营状况以及面临的风险认识不足。随着经济全球化的深入，企业面临的风险类型越来越多样化，不仅有传统的财务风险和经营风险，还包括来自全球竞争的市场风险以及金融体系带来的系统性风险。中国很多中小企业的管理层缺乏先进的经营管理理念，对于企业的风险认识比较狭隘，很多将企业的风险问题片面地理解为财务风险，在企业的内部控制建设方面比较薄弱，使得企业对于风险的管理与控制能力有所欠缺。

（三）中小企业缺乏完善的内部控制监督机制

企业的内部会计控制作用的发挥是一个长期持续性的过程，因此，仅仅依靠对于内部控制进行事后监督是比较低效的。要确保内部会计控制能够得到切实的执行，内部控制就必须能够适应企业经营发展过程中持续发生的变化，就需要对内部控制进行事前、事中与事后的监督。目前，中国的大多数中小企业缺乏健全的内部控制监督机制，内部控制制度在实施过程中由于缺乏监督往往难以发挥其作用。另外，中国很多企业对于内部审计建设缺乏重视，大多数企业的内部审计工作的重点集中在企业经营、舞弊以及一些项目审计方面，而对于企业风险管理体系以及会计控制的关注不足。

二、加强中小企业内部会计控制的对策

（一）完善内部会计控制的环境建设

企业内部会计控制的环境包括很多方面，其中主要以完善的企业内部治理结构、健全的内部控制体系以及明确的战略目标为构成。首先，中小企业要不断地完善内部治理结构，通过现代企业制度的构建，提高企业内部经营管理水平。企业要加强董事会制度建设，让企业的董事会能够真正地在经营管理的决策中掌握话语权，从而避免因为决策过于集中而给企业带来决策失误风险。其次，中小企业一定要制定明确的战略目标，为进行全面的风险管理和内部控制奠定基础。企业要对于自身进行准确的定位，充分地对于自身的优势和劣势进行评估和分析，并深入分析企业经营发展所处的内外部环境以及市场状况，从而结合各种因素来制定明确合理的战略目标。

（二）通过预算控制的方法完善内部会计控制体系

从目前来看，预算控制是加强中小企业内部会计控制最有效的方式之一，也是操作比较容易、成本比较低的一种控制方式。随着市场经济的不断深化，中小企业应该引入先进的全面预算管理方法，通过预算控制的方式来实现企业的内部会计控制。首先，中小企业应该在企业内部树立良好的预算管理意识，让企业的员工充分地认识到全面预算管理的重要性，积极配合预算管理部门，参与全面预算管理的各项工作，为预算管理营造良好的内部环境；其次，企业需要提高全面预算管理的执行力度，要严格根据预算编制的计划内容开展企业的各项经营管理活动，将预算编制的计划指标层层分解，形成全范围的财务预算执行体系。最后，企业要实行严格的预算执行情况分析制度，即定期对于预算完成执行情况进行分析，发现预算执行中存在的问题，并及时地进行改进和完善。企业可以建立预算完成情况分析制度，完善预算监督反馈机制，并将预算执行的情况纳入到企业各部门的考核指标中。

（三）完善内部控制监督机制

内部控制作用的发挥还需要有着良好的监督机制来提供保障。首先，中小企业要不断完善内部审计制度，设置专门的内部审计部门，并保证内部审计部门能够独立地行使其监督作用，及时地发现企业财务内部控制中存在的问题，并为企业管理层进行各项决策提供依据。企业要将内部审计与内部会计控制充分地融合在一起。企业可以通过建立一种基于内部控制目的的内部审计制度，将内部审计工作的中心放在对于内部控制工作的评价方面，从而促使企业内部控制作用的充分发挥。

总结

中小企业一定要充分认识到内部会计控制对提升企业经营管理水平的重要性，强化企业的内部会计控制能力，从而提升企业的市场竞争力，更好地实现企业的经营管理目标。

参考文献：

[1] 张玲.企业内部会计监督的博弈分析及对策思考[J].财政监督，2011，（13）.

[2] 王玉华.企业内部会计监督问题的探讨[J].财会研究，2011，（11）.

[3] 郭云.中国会计监督现状探析[J].财会研究，2011，（12）.

[责任编辑 安世友]