探讨我国建筑行业内控的缺陷问题以及相关改进对策

刘茹

【摘 要】改革开放以来，我国的建筑业不断发展，在这个竞争日益激烈的市场环境中，企业加强内控是十分必要的。本文探讨分析了当前我国建筑行业内控所存在的缺陷问题，并提出了相应的改进对策，以促进建筑行业的发展。

【关键词】建筑行业；内控；缺陷；改进对策

内控即内部控制，指的是企业为保证经济活动的正常开展而制定的一系列的管理措施。内部控制已被越来越多的企业所重视，企业实行内控，可以加强内部管理，保障企业的财务安全，同时良好的内部管理控制系统也能帮助企业实现战略目标。我国的建筑行业近些年来才开始重视内控体系的构建，因此还存在很多的缺陷问题，需要企业采取相应的对策积极改进。

一、建筑行业内控的作用

1.规范企业管理

建筑企业实行内控就是要全面监测和管理企业的各个环节，保证各个环节的顺利开展，及时发现问题并进行处理。加强内控，可以规范企业的管理，完善企业的规章制度，帮助企业及时发现并解决问题，避免给企业带来不必要的损失，使其经济活动能够安全有序的进行。

2.规避企业风险

企业在开展经济活动时，随时都可能发生各种风险，加强企业内部控制可以有效降低企业经营风险。建筑企业通过内控可以对企业经济活动进行高效管理和监督，预防可能发生的风险，对风险进行评估，并能够及时采取有效措施将风险带来的损失降至最低，保证建筑行业的健康发展。

3.完善会计管理

完善的内控体系可以提升建筑企业员工的思想认知，规范员工行为，从而使得会计管理更加完善，会计部门所提供的会计信息更加真实准确，有利于企业高层进行更客观的决策。

4.提高企业效益

建筑企业通过内控对包括采购环节和销售环节在内的各个环节都进行管理与监控，能够有效降低企业的成本，还能加强企业各部门的沟通交流，使其相互监督与促进，共同促进企业的发展，提高企业的经济效益。

二、建筑行业内控的缺陷问题

1.企业内控体系不完善

目前我国的建筑企业在发展过程中，企业管理层往往会忽视企业内控体系的建立，而更加重视工程项目的质量和施工进度，导致内控体系不完善，涉及范围不全面。例如缺乏有效的监督机制来控制和计算分包商决算价格，核算总包项目投标成本不准确，缺乏效率与效果并存的机制来控制现场零星材料采购的价格和数量，企业内部相关业务的审批不规范等等。企业缺乏一个完善的内控体系，由此导致企业的岗位之间没有相应的制约与监督机制，员工缺乏制约与管理，很容易出现违规行为，从而给企业带来损失。

2.忽视企业风险管理

完善的内部控制体系能够帮助企业分析现状，发现隐蔽的风险，从而规避风险。然而目前我国的建筑企业对内控缺乏认识，没有对企业各个部门都进行有效监督和管理，因而无法全面预估风险。建筑行业的发展与对市场的深入认识与把控是密不可分的，只有深入认识与把控市场，才能更好地了解企业可能遇到的风险，随时都能采取积极有效的措施减少风险给企业带来的损失。但是我国大多数建筑企业的风险管理机制还不健全，企业忽视风险管理，对风险因素考虑不周，导致企业承受较大的损失。另外很多企业都没有科学的风险评估流程和方法，不能从整体上对企业项目进行风险评估，风险分析方法也没能与国际接轨。

3.内部监督体制不完善

随着社会经济的发展，企业与企业之间的競争日益激烈，企业必须加强其内部管理，提高企业竞争力。然而我国部分建筑企业忽视内部监督，认为其作用不大，企业缺乏内部监督体制或者内部监督不到位，员工缺乏制约与管理，导致徇私舞弊现象的出现。内部监督体制不完善主要体现在两个方面。一是企业内部审计没有真正落实。由于审计成本较高，所需时间较长，加之涉及范围广，所以一些建筑企业为了节约成本，通常直接忽略对竣工决算的审计，对于企业内部控制的评估和维护也不够重视，企业的内部审计往往流于形式。二是内部会计控制效果评价体系不完备。主要表现为建筑企业内部审计缺乏独立性和权威性，企业内部审计、群众监督和外部审计相分离，无法形成一个三者相结合的立体的监督评价体系，企业会计管理缺少监督和制约机制，这样不利于企业财务的控制，同时对内部控制的积极作用也有所阻碍。

三、建筑行业加强内控的相关对策

1.加强对人力资源的控制

企业员工是企业开展生产经营活动的主体，企业的内控建设需要所有员工的共同努力，人力资源的数量和质量影响企业的整体发展。建筑行业应当加强对人力资源的控制，充分发挥人力资源的潜能，调动员工积极性，更好地促进企业的发展。具体措施包括以下几点：

一是对招聘程序严格管理，确保每一个招聘进来的员工符合企业要求。二是编制严格的规章制度，规范员工行为，便于对员工的考核。三是建立严格的奖惩制度，奖罚分明，对员工起到激励作用。四是加强对企业员工的培训，提高员工专业素质。五是轮换工作岗位，通过互换岗位，可以及时发现双方的问题，同时能够挖掘员工潜能。六是加强不同部门间的合作，促进员工间的团结协作，提高企业凝聚力。

2.建立风险管理机制

企业在进行经营活动时，随时都可能面临各种各样的风险，企业必须加强风险防范和管理意识，有效预防风险，并能够在风险发生时及时采取措施将风险带来的损失降至最低，这就需要企业加强内部控制，并建立风险管理机制。建筑行业其行业的特殊性决定着建筑企业在进行工程建设时总会存在各种风险，企业管理者要认识到企业的风险来源于企业建设的每一个环节，而并非只有财务部门具有风险，因此企业需要建立一个全面的风险管理体系，完善企业规章制度，对企业建设的每一个环节都进行有效监控，预防风险。同时，企业还需建立内部监督机构，经常检查企业的高风险区域，以便及时发现已经存在的风险和隐藏的风险，积极采取有效措施应对风险。建筑行业属于高风险行业，所以建筑企业的风险管理必须贯穿企业内控的全过程，及时识别各种风险，从而完善企业内部控制。

3.完善内部监督体制

加强企业内控管理还需要企业进行内部审计监督，企业内部审计监督能够起到强化企业自身约束机制的作用。建筑企业应当构建一个完善的内部监督体制，及时发现企业的经营风险，以便采取有效措施迅速解决问题，并从根源上遏制同类风险的再次发生。企业内部监督机制可以从以下三个方面来进行进一步完善：

一是要强化内部审计机构的独立性和权威性，可以通过建立审计委员会等形式来实现。有效监督和管理企业内部会计控制，可以使得内部审计发挥出其应有的作用，避免流于形式，同时要不断提高企业领导者和内部审计人员的素质。另外要对企业内部会计控制的执行情况进行检查，避免出现管理漏洞，如果有问题要及时整改和完善。二是要建立一个三位一体的日常监督制度与专项监督制度，针对不同的部门要采取不同的制度。三是要完善企业规章制度，并严格执行，对于违反规章制度的员工给予相应的处罚措施。

四、案例分析

Y集团公司湖南某建筑公司，该公司所存在内控缺陷问题主要有：高素质人才缺乏，内控执行力不够，以及员工业绩考核不科学。针对以上问题，采取的改进措施有有以下几点：

第一，对公司员工定期开展全方位、多层次的培训，加强员工对内控的认识。通过培训，使员工熟练掌握公司业务操作流程，明确自身岗位内控要求，了解岗位失控可能带来的后果，了解如何处理和应对各类风险，提高风险防范意识，清楚自身职责要求，从而提高员工专业素质。

第二，建立以激发员工潜能为目标的绩效管理系统。成立绩效监督管理小组小组组长为总经理，副组长为分管副经理，小组成员则为公司各部门负责人。完善绩效考核的标准，确定具体的考核内容，制定详细的绩效考核工作流程，严格执行考核程序。通过绩效管理，提高员工积极性，进而激发员工潜能。

第三，完善企業内控体系设计。内控设计的优劣决定内控的作用有多大。因此，建筑企业在构建内控体系时就要注意对内控进行合理的设计。内部控制体系要涵盖企业的各个环节，对每个环节都要全面监测和管理，同时建立责任制度，明确划分企业员工的职责，增强员工责任意识，并完善企业规章制度，规范企业的管理。

总之，企业良好的内部控制管理系统对企业的发展起着重要的作用，在这个竞争日益激烈的市场大环境下，建筑行业这个高危行业，只有不断完善和改进内部控制体系，才能有效提升企业管理水平，规避各种风险，从而保证建筑工程的质量和安全，提高企业的经济效益，提升企业竞争力，更好地应对市场竞争。

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