关于事业单位内部控制现状、存在问题及控制措施的论述

满莉

【摘 要】在现代化建设中，内部控制无论对企业还是事业单位都有着重要作用。本文根据财政部2012年印发，2014年1月1日起正式施行的《行政事业单位内部控制规范（试行）》制度， 从单位管理层面和业务层面对事业单位内部控制的现状及存在的问题进行逐一论述， 并针对其存在的问题提出改进措施，以保证事业单位的各项经济活动能够有效的进行，从而实现内部控制目标。

【关键词】事业单位；内部控制；现状及控制措施

文章编号：ISSN1006—656X（2014）09-0022-01

一、事业单位内部控制现状分析

内部控制是衡量现代企业管理的重要标志。然而，当前由于各种原因，事业单位对内部控制重视程度不够，内部控制建设相对滞后，并存在许多问题。这严重制约了事业单位的工作效率，而且在某种程度上也造成了事业单位财务收支失控，会计信息失真等诸多弊端。我国事业单位的整体职责使命是有效管理国家和提供公共服务，其提供公共服务的效率和效果直接影响其职责履行的好坏。因而，在信息管理时代，加强和完善事业单位内部控制建设和实施，能够有效提高财务信息的真实完整性，防范舞弊行为及腐败的发生，改善单位内部管理水平，提升单位公共服务质量，确保国家资产安全和有效使用，从而最终有利于事业单位更好的履行职责。

二、事业单位内部控制存在的问题

（一）事业单位管理层及其工作人员缺乏内部控制意识或内部控制意识淡薄

优良的内控意识是内部控制制度得以建立、健全和有效实施的重要保证。但是，现实情况中某些由上级部门委派的事业单位的管理者，受固有管理体制的影响，对内部控制缺乏科学的认识，无法深刻理解内部控制的理念及其重要作用。长期以来，受“官本位”思想影响他们只注重突出个人业绩，有的领导干部经常使用例外原则，甚至只实行“一支笔”审批。这就致使许多重大事项的决策与执行程序有一定的随意性，部门预算在实际执行中约束不够，存在“重大无标准”、“重大决策无民主”等不良现象。

（二）事业单位岗位设置不够合理，未做到不相容岗位分离，且人力资源政策有待完善

由于事业单位人员编制的限制，其岗位设置流动性差，有的单位未做到不相容岗位分离，而且关键岗位长期不轮岗。有的事业单位只重视员工的职业素质，只对其进行专业知识和岗位技能的培训，而忽视了对其自身的价值观和道德素质，并缺乏对其进行道德素质、管理理念等方面的培训。更重要的是，部分事业单位未形成科学及合理有效的约束和激励机制，未能对内部控制的建立、健全及有效实施起到良好的约束、激励作用。

（三）事业单位会计核算不规范，预算及收支业务控制薄弱，信息技术的运用落后

健全、完善的财务信息体系能有效地提升内部控制的层次。当前，某些事业单位会计信息核算不规范，各种舞弊、造假、私设“小金库”等现象频繁发生。如此一系列的问题直接导致会计信息失真、单位工作效率和社会效率的低下、事业单位无法开展有效的内部审计和内部监督。同时，部分事业单位预算编制比较粗糙，计划性及预见性不强，没有科学细化到具体项目，而且未达到预算支出逐笔核定的要求。预算执行缺乏刚性，调整追加较为频繁，使得实际数与计划数差异较大，从而削弱了预算的约束控制力。单位收支过程违反“收支两条线”管理规定，单位专项经费被挤占、被挪用的现象也较为普遍，从而使专项资金未能发挥其应有的资金效益。

（四）事业单位内部控制自我评价与内部监督流于形式，缺乏应有的独立性

现实工作中，许多事业单位未成立单独的内部控制评价与内部监督部门，或者即使成立相关归口部门也缺乏应有的独立性，无法真正独立的开展工作，指出内部控制存在的缺陷，并按照建议整改。内部控制监督部门定期或不定期检查过于敷衍，流于形式。对单位内部管理制度和机制的建立与执行情况，以及内部控制关键岗位及人员的设置情况等缺乏真正独立的话语权及监督权，致使即使发现内部控制存在的问题并提出改进建议，也无法真正整改、实施。

三、事业单位加强内部控制的措施

（一）加强内部控制知识的宣传和培训，增强事业单位管理者及全体人员的内部控制意识

内部控制应贯穿事业单位经济活动决策、执行和监督的全过程，覆盖事业单位各个业务和事项，实现全面、全员性控制，不存在空白点。事业单位应加大宣传和培训力度，以解决内控制意识淡薄的问题。事业单位应组织领导和全体人员进行分批次、定期的培训和考核，认真学习新实施的《行政事业单位内部控制规范》精神，增强内控制意识，提高业务及思想道德素质，使全体人员都能够自觉、积极、主动开展内部控制建设。

（二）加强事业单位组织机构和岗位设置控制建设，完善事业单位人力资源政策

事业单位应完善岗位聘任制度，遵循不相容职务相分离原则和关键岗位定期轮岗原则，细化定岗定编工作，明确制定各岗位的职责权限。单位还应当加强文化建设，在重视业务素质的同时还要重视价值观和道德素质培养，培育积极向上的价值观和社会责任感，倡导诚实守信、爱岗敬业、开拓创新和团队协作精神，树立现代管理理念，强化风险意识。重要的是，事业单位要建立科学合理的评价和考核机制，制定合理的激励约束政策，将岗位绩效工资与考核内容完成情况挂钩，充分调动全员的工作热情和积极性，从而建立健全事业单位内部控制建设，保证其有效实施。

（三）加强单位部门预算控制，以现代化信息技术规范会计核算，提高财务人员的综合素质

事业单位要建立完善预算编制的组织管理协调体制和各部门沟通协调机制，根据本单位工作计划和当年实际细化预算编制，提高预算编制的科学性、合理性和预见性。单位应严格按照批复执行预算，防止随意调整、追加预算和任意擴大预算范围。事业单位要完善预算执行分析机制，提出改进措施解决出现的问题，提高预算执行的有效性。对于经费支出，事业单位应事前制定严格的控制标准，事中完善审批的控制流程，事后建立后评估和责任追究制度。同时，要加强对财务人员综合素质，充分利用现代化信息技术，并使其更好地规范现代会计核算，有效发挥财务监管的作用，防止舞弊行为的发生。

（四）加强事业单位对内部控制的评价与监督，严格奖惩机制，完善内部控制

建立单位“一把手”负责的框架式自我评价体系，遵循全面、客观、重要性原则，对单位内部控制的有效性进行评价，认定缺陷，并针对缺陷进行整改。设置相对独立的监督机构，确保其依法履行职责，客观公正、独立的行使职权，任何人不得以任何方式干扰内部监督工作，或者打击报复依法履行内部审计职责的内部审计人员。以保证单位内部控制制度的有效运行。内部审计部门或岗位应当定期或不定期检查单位内部管理制度和机制的建立与执行情况，以及内部控制关键岗位及人员的设置情况等，及时发现内部控制存在的问题、缺陷和薄弱环节并提出改进建议，不断完善内部控制制度。单位应当每年根据本单位实际情况确定内部监督检查的方法、范围和频率。

参考文献：

[1]刘永泽； 唐大鹏.关于行政事业单位内部控制的几个问题.会计研究 ， 2013，（01）

[2]陈青.行政事业单位内部控制与廉政风险防控.经济师，2014年03期

[3]陈婷.谈国库集中支付制度下行政事业单位的内部控制.现代商业，2013年32期