征税还需厘清电商几本账

本刊实习记者 张宏

小裘在淘宝上开了一家网店，经多年打理，生意日渐红火。前不久传出电商征税的消息让他多少有些意外，如何化解由此可能增加的营业成本成为一大难题,“和生意圈的几个网友合计了一下，征税后只能是大家都把价格往上提，向下转移成本。”

据悉，6月4日，商务部新闻发言人姚坚透露，商务部目前正牵头制定《电子商务促进法》，推动中国电子商务特别是中小电商企业的发展。他同时称，财政税收管理部门会对相应的税收法律法规进行完善。

这已不是关于电商征税的消息第一次传出了，今年全国“两会”期间，全国政协委员、苏宁集团董事长张近东和全国人大代表、步步高集团董事长王填就曾呼吁对电商交易实施征税，引起整个行业一片热议。此后，有媒体报道称，相关部委已开始商讨具体收税措施，有可能于年内正式向网店征收5%的营业税。

而国家税务总局税收科研所副所长靳东升最近接受记者采访时表示，事实上，国家对电商征税早在十年前就已开始调研。

似乎，电商税真的要来了，这个让无数中小电商为之“恐慌”的税种就要开征了。

“电商不征税”完全是误解

对电商进行征税，引起业内强烈反弹，更引发消费者的普遍忧虑。但实际上，电商不是不交税，靳东升表示：“我们国家电子商务发展很快，大家有个误区就是电子商务不征税。垂直型电商、电商中企业商户的交易额都是要交税的，他们交的是增值税和所得税。只是在网络购物的C2C卖家，即个人对个人交易中没有税务登记是征不到税的。所以，虽然网络交易额已经很大，但实际上并非所有的网络交易都不征税。”

据了解，目前我国电子商务主要的交易模式有B2B（企业与企业之间通过互联网进行产品、服务及信息交换的电子商务）、B2C（企业对个人的网上交易，如京东商城、当当网等）、C2C三种。其中，B2B和B2C模式下，交易行为较为规范，都以开具发票作为交易凭证，并以此进行纳税。只因考虑到促进就业、鼓励电子商务发展，我国目前尚未要求C2C模式中的个人卖家办理工商登记并缴税。因此，没有纳入征税范围的只是C2C中的一部分。

中国电子商务研究中心提供的数据显示，截至2012年底，淘宝网占中国C2C市场全部的94.5%，处于“垄断地位”。此次征税影响最大的也正是淘宝网上的众多中小商家，“当时选择在淘宝上开店就是看好淘宝客流量大、发展潜力好，还没有税收成本。”小裘告诉记者，在淘宝上挣的也就是个辛苦钱，进货、打包、快递都得亲自干，有时还要加班加点才能按时将货物发出去，“一年下来，利润也就10万元左右，现在都疯传要开征电商税，还不知要缴多少呢？”

万亿元的C2C交易盘子能征多少税

艾瑞咨询最新统计数据显示，2012年我国网络购物市场交易规模达1.3万亿元。其中，阿里巴巴集团的电子商务网站（包含C2C的淘宝网和B2C的天猫商城）占绝对优势，交易额达11600亿元。

有媒体估算，保守估计淘宝交易额约为8000亿元，如果不计算减免征税的额度，以5%的额度征税，淘宝商家一年下来将增加近400亿元的税收成本。

对于这一数字，多数业内专家和税务人员均表示过于夸大。税务工作人员李宁在接受本刊记者采访时称，淘宝网上的卖家缴税标准可以参考线下的商业零售企业，需要缴纳的主要有增值税、企业所得税、城建税、教育费附加等，其中增值税是大头。国家税法规定，小微企业和个体工商户，月销售额在2万元以下的免缴增值税；超过2万、年销售额在80万元以下，按3%的简易征收率进行计算；年销售额超过80万元的，增值税税率为17%，但可用进项税进行抵扣。李宁表示，从平均税负来说，商业零售企业税负所占比例大体为营业额的1%至3%。

而淘宝称，目前94%的淘宝卖家年营业额在24万元以下，大多不在征税范围内。一些发展较好的商家在线下已经开始缴税了。因此，有专家表示，刨去94%不需要交税的淘宝卖家和已经在线下交税的，如果对电商征税，税额远低于400亿元，保守估计在100亿元以内。

其实，围绕电商是否征税的讨论，既是对当前经济发展应注重效率还是注重公平的发展方式之争，也是市场化改革中税收诸多问题争议的再次显现。

“目前，电子商务可谓方兴未艾，世界各国一直是鼓励、扶持的态度。而经过多年发展，电子商务已具规模，成为大众消费的一种主流交易方式，交易公平的呼声日益高涨，在管理和税收上都需要进行更多引导与调整。”中国政法大学财税法研究中心主任施正文向本刊记者介绍说，“在国际上，欧美等国已先后通过了电商征税法案。这就表明，对电子商务进行征税、加强监管，符合国际惯例和商业管理发展规律。”

征税，没有传说的可怕

C2C征税后，增加的成本是否会传导到整个行业，并最终由消费者买单呢？中国社会科学院电子商务专家赵京桥在接受本刊记者采访时表示，政策的调整必然会涉及利益的重新分配，电商税对整个行业的规模成长速度会有一定影响，但不会导致电子商务行业发展的逆转，“至于淘宝卖家能否承受税收压力，还需要看其成本转嫁能力。”淘宝店主小裘称，征税后价格上得涨1%左右，“不敢多涨，毕竟生意做得不容易，圈子里不少朋友都盘算着，能自我消化的就少涨一点。”

而对于网店“征收5%的营业税”的传闻，不少专家均表示可信度不高。上海财经大学公共经济管理学院教授胡怡建表示，5%的税率有些跟营业税和增值税都不沾边的唐突，如真要对电商征税，到底定多少税率、增值税还是营业税，恐怕必须纳入“营改增”的大背景来考虑才能设置得更合理些。

中国社会科学院财经战略研究院税收研究室主任张斌在接受本刊记者采访时则称，在讨论C2C征税这个话题之前，我们需要首先厘清的是征收标准的问题，“一是线上线下是否适用同一套征税标准，二是对C2C中的中小企业、个人创业等是否给予更大优惠。”其次才是怎样征收、征收多少的问题。

中央财经大学税务学院副院长刘恒表示，国家对电商征税，或将采用首先试点、逐步扩大的策略，“首先，要规范网络发票，这是最基本的；其次，对于一些具有一定规模的网店，可能会要求其去进行工商、税务、网银登记，提高他们的商业地位；再次，对网店的销售收入进行审查，从而制定税收政策。如果快的话，这一系列进程可能在三年内完成。”